بر مبناي اختيارات حاصل از تبصره (1) ماده (219) قانون ماليات هاي مستقيم و در راستاي تسهيل و تسريع فرآيند صدور گواهي موضوع ماده (186) قانون مذكور، ترتيبات اجرايي به شرح زير مقرر مي گردد:
جستجو فقط در قلمرو همین سند انجام میشود. — برای عبارتِ دقیق، آن را داخلِ «گیومه» بگذارید.
بخشنامه سازمان امور مالياتي در خصوص ترتيبات اجرايي صدور گواهي موضوع ماده 186 قانون ماليات هاي مستقيم
تاریخ تصویب: 1401/04/18 · آخرین وضعیت: ساختار الحاقی 1401/10/17 · تاریخ روزنامه رسمی: 0000/00/00
ماده ۱)
تعاريف
۱
سازمان: سازمان امور مالياتي كشور.
۲
ق.م.م: قانون ماليات هاي مستقيم مصوب 03 /12 /1366 و اصلاحات بعدي آن.
۳
ق.م.ا: قانون ماليات بر ارزش افزوده مصوب 02 /03 /1400
۴
گواهي مالياتي: گواهي مالياتي موضوع ماده 186 قانون ماليات هاي مستقيم مبني بر بلامانع بودن صدور با تجديد يا تمديد كارت بازرگاني و پروانه كسب يا كار براي اشخاص حقيقي يا حقوقي از طرف مراجع صلاحيت دار
۵
سامانه: سامانه صدور الكترونيكي گواهي هاي مالياتي.
۶
مراجع قانوني: اتاق هاي بازرگاني، صنايع، معادن و كشاورزي، اتاق هاي تعاون، اتاق هاي اصناف و ساير مراجع قانوني صلاحيت دار صادركننده كارت بازرگاني با مجوز كسب يا كار.
۷
استعلام: استعلام مراجع قانوني صلاحيت دار از اداره امور مالياتي ذيربط در اجراي تكليف مقرر در صدر ماده 186 ق.م.م
۸
دفتر امور موديان: دفتر امور موديان و خدمات مالياتي معاونت درآمدهاي مالياتي.
۹
بدهي مالياتي: بدهي قطعي شده اعم از اصل ماليات و عوارض و جرايم متعلقه؛ وفق قوانين و مقررات مالياتي اعم از ماليات هاي مستقيم، ماليات بر ارزش افزوده و ساير قوانين مربوط.
۱۰
پنجره واحد: درگاه ملي خدمات الكترونيكي سازمان امور مالياتي كشور به آدرس: My.tax.gov.ir
ماده ۲)
تعيين قواعد و مقررات مربوط به صدور گواهي مالياتي نحوه دريافت و پاسخگويي به استعلام، مواعد زماني مربوط و وظايف سازمان و ماموران مالياتي، در اين دستورالعمل مقرر شده است. تعيين مقررات، قواعد، ترتيبات و رويه هاي مربوط به ايجاد و توسعه سامانه، نظارت بر بهره برداري از آن، بهبود مستمر فرآيندهاي كاري و تدوين دستورالعمل هاي مربوط بر عهده دفتر امور موديان مي باشد. پياده سازي، پشتيباني و به روزآوري سامانه مورد نياز، بر عهده ادارات كل و دفاتر ذيربط در معاونت فناوري اطلاعات است.
ماده ۳)
پيش شرط دريافت استعلام و صدور گواهي مالياتي با عنايت به قوانين و مقررات مالياتي از جمله ماده 169 ق.م.م آيين نامه اجرائي مربوط و ماده 16 قانون پايانه هاي فروشگاهي و سامانه موديان، دريافت استعلام و صدور گواهي مالياتي براي تمام اشخاص حقوقي و صاحبان مشاغل، منوط به داشتن /تشكيل پرونده فعال در نظام مالياتي است ثبت نام مالياتي اشخاص حقيقي متقاضي كارت بازرگاني، بايد به عنوان بازرگان باشد.
ماده ۴)
ماده 4) روش هاي دريافت استعلام تمامي مراحل دريافت استعلام، تهيه پاسخ و ارسال آن به مراجع قانوني، صرفاً بايد به صورت الكترونيكي حسب مورد از طريق ارتباط مبتني بر وب سرويس و يا ايجاد امكان ثبت الكترونيكي استعلام از طريق كارپوشه اي مخصوص در پنجره واحد سازمان، انجام شود. ارسال استعلام غيرالكترونيك، در حكم عدم استعلام بوده و فاقد وجاهت مي باشد.
تبصره(الحاقی ۱۷ˏ۱۰ˏ۱۴۰۱)
اصلاحی / الحاقیامكان ثبت الكترونيكي استعلام از طريق كارپوشه در پنجره واحد براي مودي نيز وجود دارد. همزمان با صدور پاسخ استعلام (اعم از صدور گواهي يا اعلام عدم امكان صدور گواهي) مراتب از طريق پيامك به مودي اطلاع رساني و اطلاعات پاسخ صادره بر روي پنجره واحد براي مودي و نيز براي مرجع ذيربط بارگذاري مي شود. به علاوه امكان اصالت سنجي پاسخ استعلام براي مرجع ذيربط فراهم مي باشد.
ماده ۵)
بدهي مالياتي قابل وصول جهت صدور گواهي مالياتي
۱
در مورد اشخاص حقوقي، تمامي بدهي مالياتي قطعي شناسايي شده در سامانه هاي عملكردي يا وصول و اجراء مربوط به پرونده مالياتي شخص حقوقي شامل بدهي هاي مربوط به ماليات بر درآمد، ماليات بر ارزش افزوده، ماليات هاي تكليفي و حقوق، ماليات حق تمبر و جرائم مالياتي متعلقه مقرر در قوانين و مقررات مربوط جهت صدور گواهي مالياتي بايد وصول گردد.
۲
در مورد صاحبان مشاغل، بدهي هاي مالياتي در منبع ماليات بر درآمد مشاغل (موضوع فصل چهارم باب سوم ق.م.م) ماليات بر ارزش افزوده و حسب مورد، ماليات هاي تكليفي، حقوق و نيز جرائم مالياتي متعلقه مقرر در قوانين و مقررات مربوط ، به تفكيك بدهي هاي شناسايي شده در سامانه هاي عملكردي و سامانه وصول و اجرا به ترتيب زير مي بايست وصول گردد:
۱
2 – در مورد بدهي هاي شناسايي شده در سامانه هاي عملكردي، صرفاً بدهي هاي مالياتي مربوط به واحد كسبي مورد استعلام، ملاك عمل مي باشد.
۲
2 – در مورد بدهي هاي شناسايي شده در سامانه وصول و اجرا يا بخش وصول و اجراي سامانه سنيم: تمامي بدهي هاي شناسايي شده فارغ از فعاليت كسبي، ملاك عمل مي باشد.
۳
در مشاركت هاي مدني بدهي هاي مالياتي مذكور در بند (2) اين ماده براي تمامي شركا بايد ملاك عمل قرار گيرد.
تبصره ۱)
بدهي هاي مالياتي اشخاص ثالث در محلي كه متقاضي به نشاني آن، درخواست صدور گواهي مالياتي نموده است (جز در صورت وجود تعهد و مسئوليت قانوني براي متقاضي، بر اساس مقررات ماده 182 ق.م.م يا قسمت اخير ماده 22 ق.م.ا ) مانع صدور گواهي مالياتي براي متقاضي نيست.
تبصره ۲)
در مواردي كه مودي از رأي قطعي هيأت حل اختلاف مالياتي به شوراي عالي مالياتي يا ديوان عدالت اداري شكايت نمايد. چنانچه رأي مورد شكايت، از طرف اين مراجع، نقض شده باشد، بدهي مالياتي تا زمان صدور رأي هيأت موضوع ماده (257) ق.م.م (هيات هم عرض) قطعي نبوده و مانع صدور گواهي مالياتي نخواهد بود.
تبصره ۳)
چنانچه ماليات به قطعيت رسيده باشد، ليكن پرونده در شوراي عالي مالياتي در دست رسيدگي باشد، چنانچه مؤدي به ميزان ماليات مورد رأي وجه نقد يا تضمين بانكي بسپرد و يا وثيقه ملكي معرفي كند يا ضامن معتبر كه اعتبار ضامن مورد قبول اداره امور مالياتي باشد، معرفي نمايد (رعايت مقررات ماده 259 ق.م.م) صدور گواهي مالياتي بلامانع است.
ماده ۶
فرآيند و مواعد پاسخ به استعلام پس از دريافت استعلام مراجع قانوني، بدهي هاي مالياتي به صورت سيستمي بررسي و به شرح زير اقدام خواهد شد:
۱
چنانچه بدهي مالياتي براي مودي شناسايي نشود، گواهي مالياتي به صورت سيستمي صادر و براي مراجع ذيربط ارسال مي شود.
۲
چنانچه بدهي مالياتي براي مودي شناسايي شود،اقدامات زير به صورت همزمان انجام مي شود:
۱
2 – مراتب وجود بدهي مالياتي به صورت سيستمي به مراجع قانوني مربوط اعلام مي شود.
۲
2 – مراتب وجود بدهي از طريق پيامك به مودي اعلام و همزمان فهرست بدهي مالياتي به تفكيك سال 0 منبع / موضوع و مبلغ بدهي مالياتي در پنجره واحد بارگذاري مي گردد.
۳
مودي مكلف است ظرف مدت 10 روز از زمان اعلام بدهي مالياتي، با مراجعه به پنجره واحد، نسبت به پرداخت / ترتيب پرداخت بدهي مالياتي اعلام شده يا حسب مورد ارائه مدارك پرداخت هاي قبلي ثبت نشده در سيستم، اقدام نمايد. پس از اقدام مودي، حداكثر ظرف مدت سه روز كاري بررسي هاي لازم انجام، گواهي مالياتي بصورت سيستمي صادر و براي مرجع قانوني استعلام كننده ارسال مي شود.
۴
چنانچه مودي ظرف مهلت 10 روز اقدامي جهت پرداخت / ترتيب پرداخت بدهي هاي اعلام شده به عمل نياورد، پاسخ لازم مبني بر عدم امكان صدور گواهي مالياتي به صورت سيستمي با ذكر ميزان بدهي مالياتي صادر و براي مراجع قانوني ارسال مي شود.
۵
همزمان با صدور پاسخ استعلام براي مراجع قانوني (اعم از صدور گواهي يا اعلام عدم امكان صدور گواهي) مرتب از طريق پيامك به مودي اطلاع رساني و اطلاعات پاسخ صادره (در قالب فرم استاندارد مربوط) بر روي پنجره واحد براي مودي بارگذاري مي شود.
تبصره
در مواردي كه طبق قوانين و مقررات مربوط، مواعد زماني كوتاهتري براي پاسخگويي به استعلام تعيين شده باشد، اين مواعد بايد ملاك عمل قرار گيرد.
ماده ۷)
اعتبار گواهي مالياتي گواهي مالياتي صادره در اجراي اين دستورالعمل، به مدت سه ماه از تاريخ صدور داراي اعتبار بوده و صرفاً براي مراجع قانوني استعلام كننده قابل استناد مي باشد. اين گواهي، مفاصا حساب مالياتي محسوب نمي شود.
ماده ۸)
ابلاغ دستورالعمل اين دستورالعمل، در (8) ماده و (4) تبصره تهيه شده و از تاريخ 01 /07 /1401 لازم الاجرا مي باشند.
داود منظور
داود منظور