آيين نامه اجرايي اصلاحي موضوع تبصره (2) ماده 219 قانون ماليات هاي مستقيم اصلاحيه مصوب 1394/04/31

در اين آيين نامه اصطلاحات زير در معاني مشروح ذيل به كار مي رود:

سازمان: سازمان امور مالياتي كشور.

برون سپاري: واگذاري تمام يا بخشي از فعاليت هاي سازماني مشخص قابل واگذاري به بخش غيردولتي واجد صلاحيت.

بخش غيردولتي: اشخاص حقوقي خصوصي و تعاوني و مؤسسات عمومي غيردولتي يا مجامع حرفه اي و تشكل هاي صنفي كه طبق قانون تشكيل شده اند و همچنين اشخاص حقيقي يا حقوقي تحت نظارت بخش غيردولتي كه در قالب دفاتر يا باجه، حسب مجوزهاي قانوني كسب و كار اقدام به فعاليت مي نمايند.

مؤدي: كليه اشخاص مشمول قانون ماليات هاي مستقيم، قانون ماليات بر ارزش افزوده و ساير قوانين مالياتي موضوعه كشور.

فعاليت هاي قابل واگذاري گروه اول: فعاليت هايي است كه جزو وظايف ذاتي سازمان است و انجام آن ها توسط بخش غيردولتي، مشمول پرداخت حق الزحمه از طرف سازمان خواهد بود.

فعاليت هاي قابل واگذاري گروه دوم: فعاليت هايي است كه جزو تكاليف يا مربوط به درخواست هاي مؤديان مالياتي مي باشد و انجام آن توسط بخش غيردولتي، مشمول پرداخت كارمزد توسط مؤدي مي باشد.

حق الزحمه: مابه ازاي انجام فعاليت هاي قابل واگذاري گروه اول است كه مطابق تفاهم نامه يا قرارداد منعقده توسط سازمان به بخش غيردولتي با رعايت مقررات قانوني مربوط قابل پرداخت مي باشد.

كارمزد: مابه ازاي انجام فعاليت هاي قابل واگذاري گروه دوم است كه برابر تعرفه مصوب مراجع ذي صلاح توسط بخش غيردولتي از مؤدي دريافت مي شود.

كاربر مجاز: اشخاص حقيقي بخش غيردولتي كه داراي گواهي آموزشي معتبر، كه حسب شيوه نامه اجرايي، مجاز به انجام فعاليت هاي مالياتي واگذار شده موضوع اين آيين نامه مي باشند.

باجه مالياتي: واحدي از بخش غيردولتي كه مي تواند تمام يا بخشي از فعاليت هاي مالياتي واگذارشده به بخش مذكور را بر اساس تفاهم نامه يا قرارداد انجام دهد.

مسئول فني مالياتي: منظور از مسئول فني مالياتي در اين آيين نامه بازنشستگان وزارت امور اقتصادي و دارايي يا سازمان امور مالياتي كشور با حداقل ده سال سابقه خدمت در مشاغل مالياتي و مورد تأييد سازمان و يا اعضاي جامعه مشاوران رسمي مالياتي ايران مي باشد.

فعاليت هاي قابل واگذاري سازمان مجاز است در اجراي مقررات تبصره (۲) ماده ۲۱۹ قانون ماليات هاي مستقيم، فعاليت هاي زير را با رعايت قوانين و مقررات مربوط و مفاد اين آيين نامه، طبق قرارداد يا تفاهم نامه برون سپاري نمايد:

الف) فعاليت هاي قابل واگذاري گروه اول - شناسايي و واحديابي مؤديان. - ابلاغ اوراق مالياتي. - تدوين محتواي آموزشي، ارائه و برگزاري دوره هاي آموزشي براي مؤديان و كاركنان سازمان. - تحليل و پردازش داده هاي مالياتي بدون در اختيار داشتن مشخصات (اعم از هويتي و مكاني) و با رعايت قوانين و مقررات مربوط. - ارائه خدمات مشاوره مالياتي به مؤديان در محل ادارات كل امور مالياتي. - اجراي قرار كارشناسي هيأت هاي حل اختلاف مالياتي با رعايت درجه اهميت.

ب)(اصلاحي 25ˏ02ˏ1403) فعاليت هاي قابل واگذاري گروه دوم - ثبت نام مؤديان در نظام مالياتي. - انجام فعاليت هاي مربوط به فرآيندهاي دريافت و ثبت انواع اظهارنامه هاي مالياتي و فرم موضوع تبصره ماده 100 قانون ماليات هاي مستقيم. - دريافت فهرست هاي مربوط به فصل ماليات بر درآمد حقوق و ساير ماليات هاي تكليفي و خدمات مربوط به واريز ماليات متعلّقه به حساب هاي مالياتي. - انجام فعاليت هاي لازم به منظور واريز انواع بدهي هاي مالياتي و عوارض موضوع قانون ماليات هاي مستقيم و ماليات بر ارزش افزوده و ساير قوانين موضوعه به صورت مستقيم به حساب هاي تعيين شده از طرف سازمان. - اخذ انواع گواهي ها و مفاصاحساب هاي مالياتي از طريق سامانه هاي مالياتي سازمان و تسليم به مؤدي. - انجام فعاليت هاي مربوط به دريافت، ثبت و پيگيري انواع درخواست هاي مؤديان از طريق سامانه هاي مالياتي سازمان (از قبيل اعتراضات، شكايات، استرداد، تقسيط، بخشودگي جرايم، مفاصاحساب، رفع ممنوع الخروجي، و افزايش حد مجاز فروش توسط هر مؤدي موضوع ماده 6، اعلام موارد عدم امكان صدور صورتحساب الكترونيكي توسط مؤدي موضوع ماده 12، توقف موقت يا دائم بهره برداري از پايانه فروشگاهي موضوع ماده 13 و اعلام تغييرات شغل يا محل فعاليت، تغيير مالكيت يا اجاره واحد كسب وكار موضوع ماده 14 قانون پايانه هاي فروشگاهي و سامانه مؤديان). - اخذ صورت وضعيت بدهي مالياتي و سوابق پرداخت ماليات مؤدي از طريق سامانه هاي مالياتي سازمان و تسليم به مؤدي. - خدمات دريافت و ارسال فهرست معاملات فصلي. - آموزش، پاسخگويي و مشاوره مالياتي.

ساير فعاليت هاي قابل واگذاري كه در اين ماده درج نگرديده است با رعايت مقررات قانوني مربوط بنا به پيشنهاد سازمان و موافقت وزير امور اقتصادي و دارايي به فعاليت هاي موضوع اين ماده اضافه خواهد شد.

وظايف سازمان

1- تدوين ضوابط و مقررات برون سپاري فعاليت هاي موضوع ماده 2 اين آيين نامه مشتمل بر چارچوب تفاهم نامه، ضمانت هاي مورد نياز، احراز و تأييد صلاحيت بخش غيردولتي، آموزش، نحوه انجام فعاليت هاي قابل واگذاري، نظارت و بازرسي، رسيدگي به تخلفات و رفع اختلاف، تدوين استانداردهاي زيرساخت مورد نياز جهت انجام فعاليت ها، نحوه دسترسي به سامانه هاي مالياتي سازمان (محدود نمودن يا قطع موقت يا دائم) و شرايط تعيين اعتبار و تمديد تأييديه انجام فعاليت هاي موضوع اين آيين نامه كه در چارچوب شيوه نامه اجرايي با رعايت مقررات قانوني مربوط كه با امضاء رييس كل سازمان ابلاغ مي شود.

2- انجام نظارت و اخذ گزارش هاي عملكردي و مالي فعاليت هاي برون سپاري شده به بخش غيردولتي در تمامي نقاط مختلف كشور.

3- صدور، تمديد و يا لغو تأييديه انجام فعاليت هاي برون سپاري شده موضوع اين آيين نامه.

وظايف بخش غيردولتي

1- بخش غيردولتي موظف است ضمن انجام برنامه ريزي و هماهنگي لازم متناسب با نياز سازمان نسبت به نحوه انجام فعاليت هاي موضوع اين آيين نامه در چارچوب شيوه نامه اجرايي موضوع بند (1- 3) اين آيين نامه، درخواست هاي مربوط به متقاضيان انجام فعاليت هاي مزبور را پس از بررسي و تأييد، براي سازمان ارسال نمايد.

2- بخش غيردولتي موظف به رعايت كليه قوانين و مقررات موضوع قانون ماليات هاي مستقيم و قانون ماليات بر ارزش افزوده و ساير قوانين مالياتي موضوعه مربوط به انجام فعاليت هاي موضوع اين آيين نامه مي باشد و مي بايست امكانات اداري و زيرساخت هاي لازم را مطابق ضوابطي كه در شيوه نامه اجرايي بند (1- 3) اين آيين نامه تعيين مي شود را فراهم كند.

3*- در مواردي كه بخش غيردولتي عضو جامعه مشاوران رسمي مالياتي ايران نباشد، صرفاً مجاز به انجام فعاليت هاي زير مي باشد. در اين موارد حضور يك نفر مسئول فني مالياتي در دفتر يا باجه مالياتي الزامي است. - ابلاغ اوراق مالياتي. - ثبت نام مؤديان در نظام مالياتي. - اخذ انواع گواهي ها و مفاصاحساب هاي مالياتي از طريق سامانه هاي مالياتي سازمان و تسليم به مؤدي. - انجام فعاليت هاي مربوط به دريافت، ثبت و پيگيري انواع درخواست هاي مؤديان از طريق سامانه هاي مالياتي سازمان (از قبيل اعتراضات، شكايات، استرداد، تقسيط، بخشودگي جرايم، مفاصاحساب، رفع ممنوع الخروجي). - افزايش حد مجاز صورتحساب هاي الكترونيكي صادره توسط هر مؤدي موضوع ماده ۶، اعلام موارد عدم امكان صدور صورتحساب الكترونيكي موضوع ماده ۱۲، توقف موقت يا دائم بهره برداري از پايانه فروشگاهي موضوع ماده ۱۳ و اعلام تغييرات شغل يا محل فعاليت، تغيير مالكيت يا اجاره واحد كسب و كار موضوع ماده ۱۴ قانون پايانه هاي فروشگاهي و سامانه مؤديان. - پاسخگويي و مشاوره مالياتي.

تبصره تسليم كليه گواهي ها و مفاصاحساب هاي مالياتي موضوع اين بند آيين نامه بدون تأييد و امضاء مسئول فني مالياتي فاقد اعتبار است.

4- بخش غيردولتي مكلف به رعايت مقررات و ضوابط مالي و تعرفه هاي مصوب ابلاغي از سوي سازمان و مراجع ذي ربط و نصب آن در معرض ديد مؤديان و بازرسان سازمان مي باشد و در صورت تخلف از اين امر و يا دريافت مبالغ بالاتر از تعرفه مصوب، سازمان مي تواند نسبت به قطع موقت دسترسي به سامانه هاي مالياتي سازمان اقدام نمايد و اين اقدام، مانع از پيگيري مؤدي و برخورد قانوني ساير مراجع ذي ربط با متخلّف نخواهد بود.

5- حفظ محرمانگي كليه اطلاعات مؤديان مالياتي كه در چارچوب اين آيين نامه در اختيار بخش غيردولتي قرار مي گيرد، ضروري است و در صورت افشاء به غير و استفاده در مواردي غير از فعاليت هاي برون سپاري شده، متخلّف مشمول احكام مقرر در ماده 648 قانون مجازات اسلامي، قانون ماليات هاي مستقيم، قانون ماليات برارزش افزوده و ساير قوانين مربوط خواهد بود.

6- نمايندگان موضوع بندهاي (2) و (3) ماده 244 قانون ماليات هاي مستقيم، مجاز به ارايه خدمات قابل واگذاري گروه اول نمي باشند.

7- انجام فعاليت هاي مالياتي قابل واگذاري موضوع اين آيين نامه، فقط از طريق كاربران مجاز قابل انجام مي باشد.

8- واگذاري فعاليت هاي موضوع اين آيين نامه از طرف مجامع حرفه اي و تشكل هاي صنفي به اعضاي حقيقي يا حقوقي خود با تأييد سازمان بلامانع مي باشد. در اين صورت مجامع يا تشكل هاي مذكور با اعضاي خود نسبت به موارد عدم انجام تعهدات موضوع اين آيين نامه مسئوليت تضامني خواهند داشت.

9- در صورت تخلف بخش غيردولتي از اجراي تكاليف مقرر در اين آيين نامه يا مسامحه در حفظ و حراست از اسناد و مدارك مالياتي چنانچه خسارتي به سازمان يا مؤدي وارد شود، مسئوليت جبران خسارت وارده حسب مورد به عهده بخش غيردولتي است. در صورت عدم جبران خسارت وارده به سازمان ظرف مهلت تعيين شده از طرف سازمان، موضوع از طريق مراجع قانوني قابل پيگرد خواهد بود.

هيأتي مركب از نمايندگان سازمان و بخش غيردولتي حسب شيوه نامه اجرايي، مرجع تعيين ميزان خسارت وارده از طرف بخش غيردولتي به سازمان خواهند بود.

10- بخش غيردولتي حق انتقال و يا واگذاري تأييديه فعاليت هاي برون سپاري شده موضوع اين آيين نامه به غير از طريق انتقال مجوز كلي دفتر يا از طريق انتقال مسئوليت انجام فعاليت هاي مذكور بدون موافقت سازمان را ندارد.

11- بخش غيردولتي و دفاتر تحت هيچ شرايطي اجازه دريافت نقدي يا غيرنقدي ماليات، عوارض و جريمه و حتي انتقال موقت وجه مبالغ مذكور به حساب هاي خود يا ديگران را ندارد.

12- فعاليت هاي موضوع اين آيين نامه توسط بخش غيردولتي و يا اعضاي آن ها مي تواند از طريق ايجاد باجه مالياتي در محل و يا خارج از محل فعاليت اصلي به اقتضاء موضوع و حجم فعاليت با تأييد سازمان، حسب مورد انجام شود.

ساير مقررات

1*- سازمان مكلف است تعهدات و تكاليف بخش غيردولتي را در شيوه نامه موضوع بند (3 - 1) تعيين و در هنگام عقد قرارداد واگذاري فعاليت هاي موضوع اين آيين نامه، حسب نياز نسبت به اخذ تعهدات رسمي لازم از طرف قرارداد اقدام نمايد.

2*- سازمان مي تواند در صورت بروز هرگونه تخلف توسط بخش غيردولتي نسبت به تعليق يا لغو تأييديه و قطع همكاري با بخش غيردولتي راساً اقدام نمايد.