بخشنامه امور مالياتي در خصوص تعيين ماليات مقطوع عملكرد سال 1402 صاحبان مشاغل خودرويي در اجراي تبصره ماده (100) قانون ماليات هاي مستقيم اصلاحي مصوب 1394/4/31

بنا به اختيار حاصل از تبصره ماده (100) قانون ماليات هاي مستقيم اصلاحي مصوب 1394/04/31، ماليات عملكرد سال 1402 صاحبان وسايط نقليه مسافري، باري و ماشين آلات راهسازي و صنعتي، مطابق جداول پيوست (شامل 13 جدول) با رعايت گروه بندي استان ها به شرح زير تعيين مي گردد:

كليه صاحبان مشاغل خودرويي كه مجموع درآمد ارائه خدمات آن ها در سال 1402 با توجه به مفاد بند (ج) تبصره (6) قانون بودجه سال 1403 كل كشور، حداكثر صد و پنجاه برابر معافيت موضوع ماده (84) قانون ماليات هاي مستقيم (معادل 180/000/000/000 ريال) بوده است، مشمول اين دستورالعمل مي باشند.

استان هاي كشور با توجه به امكانات و شاخص هاي مؤثر و به لحاظ وضعيت اقتصادي، اجتماعي و فرهنگي و نيز شرايط جوي به گروه هاي زير تقسيم مي شوند: گروه (1): شهر تهران، گروه (2): استان هاي آذربايجان شرقي، اصفهان، البرز، خراسان رضوي، فارس، قزوين، گيلان، هرمزگان، مازندران و استان تهران به جز شهر تهران، گروه (3): استان هاي آذربايجان غربي، كرمان، گلستان، سمنان، زنجان، قم، همدان، مركزي، يزد، بوشهر و خوزستان، گروه (4): استان هاي چهارمحال و بختياري، كرمانشاه، لرستان، خراسان شمالي و اردبيل، گروه (5): استان هاي سيستان و بلوچستان، خراسان جنوبي، كردستان، ايلام و كهگيلويه و بويراحمد.

ماليات عملكرد صاحبان وسايط نقليه عمومي تا ظرفيت 7 تن موضوع جداول 3 الي 7 پيوست، بر اساس تقسيم بندي فوق و با اعمال ضرايب جدول زير نسبت به ارقام ماليات مندرج در جداول مذكور تعيين مي گردد: گروه بندي استان ها شهر تهران استان هاي گروه (2) استان هاي گروه (3) استان هاي گروه (4) استان هاي گروه (5) شهرها/ شهرستان ها مراكز استان ها % 100 % 95 % 90 % 85 % 80 ساير نقاط استان - % 90 % 85 % 80 % 75

در خصوص مالكان تاكسي و وانت بار كه مالك بيش از يك خودرو از انواع مذكور باشند، ماليات خودروهاي بعدي نيز به صورت مقطوع به شرح جدول (1) پيوست تعيين مي شود. در خصوص ساير صاحبان مشاغل خودرويي كه داراي بيش از يك خودرو باشند، ماليات خودروهاي بعدي به صورت مقطوع با 25 % (بيست و پنج درصد) افزايش نسبت به جدول مربوط محاسبه و وصول خواهد شد. همچنين در صورتي كه خودروي اول مؤدي تاكسي يا وانت بوده و خودروهاي بعدي از سايرخودروها يا ادوات موضوع جداول اين دستورالعمل باشد، با عنايت به توضيحات مذكور، ماليات خودروهاي بعدي با در نظر گرفتن رقم مربوط به ماليات خودرو يا وسيله مذكور، با 25 % افزايش به صورت مقطوع خواهد بود.

منظور از مالكيت دو يا چند خودرو، مالكيت همزمان آنها مي باشد و مودياني كه در طي سال به دلايلي چون اسقاط خودروي قبلي نسبت به تغيير خودرو اقدام و به صورت همزمان مالك دو يا چند خودرو نمي باشند، براي هر خودرو به نسبت مدت فعاليت حسب مورد مشمول ماليات خواهند بود.

مؤدياني كه در سال 1402 به صورت كامل فعاليت نداشته اند،‌ در صورت ارائه اسناد و مدارك مثبته و تاييد اداره امور مالياتي مربوط،‌ ماليات آنها بر اساس مدت كاركرد، محاسبه مي گردد.

در راستاي تبصره ماده (100) قانون ماليات هاي مستقيم اصلاحي مصوب 1394/4/31، صاحبان مشاغل مشمول اين دستورالعمل تكليفي براي تسليم اظهارنامه مالياتي و اسناد و مدارك موضوع آيين نامه ماده (95) قانون مذكور نخواهند داشت.

آن گروه از صاحبان مشاغل خودرويي كه ميزان درآمد ارائه خدمات آنها در سال 1402 بيش از صد و پنجاه برابر معافيت موضوع ماده (84) قانون ماليات هاي مستقيم (با توجه به بند 1 اين دستورالعمل) بوده است، مشمول اين دستورالعمل نبوده و مكلف به تسليم به موقع اظهارنامه مالياتي در موعد مقرر قانوني مي باشند.

صاحبان مشاغل اين دستورالعمل مكلفند ماليات مقرر عملكرد سال 1402 را حداكثر تا پايان خرداد ماده 1403 پرداخت نمايند. بديهي است در صورت عدم پرداخت ماليات در مهلت ياد شده، مشمول جريمه موضوع ماده (190) قانون ماليات هاي مستقيم مصوب 1366 و اصلاحيه هاي بعدي آن مي باشند.

ماليات صاحبان انواع وانت بار پلاك سفيد، وانت بارهاي كرايه آژانس ها، سوراي هاي پلاك سفيد كرايه آژانس ها يا موسسات تحت نظارت تاكسيراني و يا شركت هاي تاكسي اينترنتي و وانت بار اينترنتي، مطابق جدول شماره 1 پيوست اين دستورالعمل محاسبه و وصول گردد.

ماليات عملكرد سال 1403 صاحبان خودروهايي كه در سال مذكور به صورت قطعي واگذار مي گردند به صورت علي الحساب، بر مبناي مدت فعاليت با 30 % (سي درصد) افزايش نسبت به مبالغ مندرج در جداول موضوع اين دستورالعمل و با رعايت ساير بندهاي اين دستورالعمل و نيز ماليات صاحبان خودروهاي مدل 1403 به نسبت مدت فعاليت در سال مذكور معادل 30 % (سي درصد) بيشتر از ماليات خودروهاي مدل 1402 تعيين مي گردد.

در خصوص ساير وسايط نقليه عمومي كه در جداول پيوست قيد نشده است، صاحبان آنها مي بايست با رعايت گروه بندي صاحبان مشاغل موضوع ماده (2) آئين نامه اجرايي ماده (95) قانون ماليات هاي مستقيم، نسبت به تسليم اظهارنامه مالياتي متناسب با گروه بندي خود و پرداخت ماليات متعلق در موعد مقرر قانوني اقدام نمايند.

نظر به اينكه ماليات صاحبان مشاغل خودرويي موضوع اين دستورالعمل به صورت مقطوع تعيين مي گردد، لذا اعمال مقررات مواد (137)، (165)، (172) و ساير موارد مشابه در خصوص اينگونه موديان موضوعيت نداشته و چنانچه صاحبان مشاغل موضوع اين دستورالعمل درخواست اعمال مقررات مواد مذكور را داشته باشند، مكلف به تسليم اظهارنامه مالياتي موضوع ماده (100) قانون ماليات هاي مستقيم بوده و ادارات امور مالياتي نيز موظفند ماليات متعلق به مؤديان مزبور را از طريق حسابرسي و يا رعايت مقررات تعيين نمايند.

اين دستورالعمل و جداول پيوست آن صرفاً در مورد صاحبان خودروهايي است كه فعاليت شغلي آنها منحصر به استفاده از خودرو در جابجايي مسافر و حمل و نقل بار و يا فعاليت هاي مربوط با وسايط نقليه يا ماشين آلات مربوط حسب مورد مي باشد، لذا صاحبان خودروهايي نظير انواع وانت و ....كه با فعاليت هاي ديگري نظير فروش اجناس و تره بار و ...با وسيله نقليه خود اشتغال دارند، مشمول اين دستورالعمل نبوده و مكلف به ثبت نام در نظام مالياتي از باب فعاليت شغلي اخيرالذكر (فروش اجناس و تره بار و ...) و انجام تكاليف قانوني مرتبط، حسب مورد خواهند بود.

سيد محمدهادي سبحانيان