بر مبناي اختيارات حاصل از تبصره (۱) ماده (۲۱۹) قانون ماليات هاي مستقيم و در راستاي تسهيل و تسريع فرآيند صدور گواهي موضوع ماده ۱۸۶ قانون ماليات هاي مستقيم (كه در بخشنامه از آن با عنوان گواهي مالياتي نام برده مي شود)، بهره برداري بهينه از سامانه الكترونيكي مربوط و ساماندهي ارتباط ادارات امور مالياتي با اتاق هاي بازرگاني، صنايع، معادن و كشاورزي (كه در اين بخشنامه از آنها با عنوان اتاق بازرگاني نام برده مي شود) اتاق هاي تعاون و اتاق هاي اصناف، ترتيبات اجرايي زير براي صدور گواهي مالياتي مقرر مي گردد:
جستجو فقط در قلمرو همین سند انجام میشود. — برای عبارتِ دقیق، آن را داخلِ «گیومه» بگذارید.
بخشنامه سازمان امور مالياتي كشور با موضوع ترتيبات صدور گواهي موضوع ماده 186 قانون ماليات هاي مستقيم
تاریخ تصویب: 1398/04/05 · تاریخ روزنامه رسمی: 0000/00/00
۱
فرآيند صدور گواهي مالياتي براي متقاضيان صدور يا تمديد يا تجديد كارت بازرگاني از تاريخ ۰۱ /۰۸ /۱۳۹۵ در سراسر كشور به صورت الكترونيكي انجام مي پذيرد. در مورد متقاضيان دريافت پروانه كسب يا كار از اتاق هاي اصناف نيز فرآيند مذكور از تاريخ ۰۱ /۰۴ /۱۳۹۸ در سراسر كشور صرفا از طريق سامانه الكترونيكي مربوط، انجام مي گيرد. لذا نظر به آنكه تمامي مراحل كار اعم از دريافت درخواست /استعلام تهيه گزارش مالياتي مربوط، تهيه و ارسال پاسخ به مرجع ذيربط، به صورت الكترونيكي انجام ميشود، چنانچه اين مراجع جهت انجام استعلام اقدام ننمايد، مشمول مسئوليت تضامني موضوع صدر ماده ۱۸۶ قانون ماليات هاي مستقيم خواهند شد.
۲
صدور گواهي مالياتي منوط به پرداخت يا ترتيب پرداخت بدهي مالياتي قطعي شده است. بدهي مالياتي قطعي قابل وصول براي صدور گواهي، عبارت است از مالياتي كه تا تاريخ صدور پاسخ استعلام توسط واحد مالياتي، حسب مورد در اجراي تبصره ماده ۲۹ آيين اجرايي موضوع ماده ۲۱۹، تبصره ۲ ماده ۲۱۰، تبصره ماده ۱۰۰ يا مواد ۲۳۸، ۲۳۹، 247 و ۲۵۷ قانون ماليات هاي مستقيم به قطعيت رسيده باشد. اين بدهي ها موارد زير را در بر مي گيرد:
۲
1- در مورد اشخاص حقوقي، تمامي بدهي هاي مالياتي قطعي مربوط به پرونده مالياتي شخص حقوقي شامل بدهيهاي مربوط به ماليات بر درآمد شخص حقوقي، ماليات هاي تكليفي و حقوق، ماليات حق تمبر و نيز جرائم مالياتي متعلقه مقرر در قوانين ماليات هاي مستقيم.
۲
2- در مورد صاحبان مشاغل، تمامي پرونده هاي مالياتي مودي در منبع ماليات بر درآمد مشاغل (موضوع فصل چهارم باب سوم قانون ماليات هاي مستقيم) بايد مورد بررسي قرار گيرد. براي اين اشخاص نيز مقصود از بدهي هاي مالياتي قطعي شده، تمامي بدهي هاي مالياتي قطعي شده مربوط به پرونده هاي مالياتي مذكور شامل بدهي هاي مربوط به ماليات بر درآمد و حسب مورد، ماليات هاي تكليفي، حقوق و نيز جرائم مالياتي متعلقه مقرر در قانون ماليات هاي مستقيم است.
تبصره ۱)
بدهي مالياتي اشخاص ثالث در محلي كه متقاضي، به نشاني آن، درخواست صدور يا تجديد يا تمديد كارت بازرگاني/ پروانه كسب يا كار نموده است (به جز در صورت وجود مسئوليت بر اساس مقررات ماده ۱۸۲ قانون ماليات هاي مستقيم) مانع صدور گواهي مالياتي براي متقاضي نخواهد بود.
تبصره ۲)
آن بخش از ماليات مودي كه در جريان رسيدگي و تشخيص باشد يا در هيات حل اختلاف مالياتي بدوي يا تجديد نظر مطرح بوده و به مرحله قطعيت نرسيده باشد، مانع صدور گواهي مالياتي نخواهد بود.
تبصره ۳)
در مواردي كه مودي از راي قطعي هيات حل اختلاف مالياتي به شوراي عالي مالياتي يا ديوان عدالت اداري شكايت نمايد، چنانچه راي مورد شكايت، از طرف اين مرجع، نقض شده باشد، بدهي مالياتي تا زمان صدور راي هيات موضوع ماده ۲۵۷ قانون ماليات هاي مستقيم (هيات هم عرض) قطعي شده تلقي نشده و مانع صدور گواهي مالياتي نخواهد بود.
۳
دريافت استعلام هاي مربوط به تمامي اشخاص حقيقي (صاحبان مشاغل) و حقوقي در سامانه صدور گواهي، منوط به اقدام آنان جهت تشكيل پرونده و طي مراحل ثبت نام تا مرحله ۴۴ مي باشد.
۴
در مورد اشخاص حقيقي متقاضي دريافت كارت بازرگاني، دريافت استعلام الكترونيكي، منوط به تشكيل پرونده مالياتي با عنوان بازرگان است. اشخاص حقيقي متقاضي كارت بازرگاني كه پيش از اين با عناويني غير از بازرگان، ثبت نام نموده اند نيز مي بايست با رعايت ترتيبات زير، ثبت نام خود را با عنوان بازرگان تكميل نمايند:
۴
1 – چنانچه متقاضي با نشاني يكي از محل هاي كسبي فعلي خود كه براي آن داراي پرونده مالياتي است، درخواست كارت بازرگاني نمايد در صورتي كه عنوان شغلي وي پس از اين صرفاً بازرگان باشد، مي بايست ثبت نام فعلي خود را به بازرگان تغيير دهد. چنانچه مودي با حفظ فعاليت شغلي فعلي خود، قصد فعاليت با عنوان بازرگان را نيز دارد، مي بايست عنوان بازرگان را نيز به ثبت نام فعلي خود اضافه نمايد، در هر حالت، براي ايجاد امكان استعلام اتاق بازرگاني، ثبت نام با عنوان بازرگان مي بايست تا مرحله 44 تكميل شده باشد.
۴
2- در مشاركت هاي مدني چنانچه يكي از شركا درخواست دريافت كارت بازرگاني به نشاني همان محل مشاركت را داشته باشد، مي بايست در همان نشاني، نسبت به تشكيل پرونده و ثبت نام انفرادي جديد به عنوان بازرگان اقدام و اين ثبت نام جديد را تا مرحله 44 تكميل نمايد.
۵
براي آن دسته از موديان كه ثبت نام آنها در مرحله ۴۴ قرار دارد، در هنگام رسيدگي به استعلام هاي انجام شده، اداره امور مالياتي ذيربط مي بايست پيش از تهيه گزارش مربوط در سامانه صدور گواهي، طبق مقررات مربوط به نسبت به صحت سنجي اطلاعات ثبت نام مودي اقدام و نتيجه را در سامانه ثبت نام وارد نمايد. چنانچه مودي براي يك محل داراي بيش از يك مجوز فعاليت باشد، براي رسيدن به مرحله ۴۵ ثبت نام، مي بايست تمامي مجوزهاي كسب و كار خود را در مرحله ثبت نام مشخص نموده باشد.
۶
در موارد ذيل، اداره امور مالياتي مي بايست حداكثر ظرف سه (۳) روز كاري از تاريخ وصول استعلام، مراتب عدم امكان صدور گواهي را در چارچوب فرم مربوط و با ذكر مصاديق زير حسب مورد به مرجع استعلام كننده اعلام نمايد:
۶
1- مودي داراي بدهي مالياتي قطعي شده موضوع بند دو (2) اين بخشنامه بوده و نسبت به پرداخت يا ترتيب پرداخت آن و يا حسب مورد، مطابق بند هشت (8) اين بخشنامه اقدام ننموده باشد.
۶
2- براي موديان موضوع بند پنج (5) اين بخشنامه، بر اساس اعلام اداره امور مالياتي ذيربط، صحت اطلاعات در سامانه ثبت نام قابل تاييد نبوده و در نتيجه ثبت نام مودي تا مرحله 45 تكميل نشده باشد.
۶
3- عدم صحت اطلاعات هويتي يا نشاني ارسالي از سوي مودي براي اداره امور مالياتي ذيربط محرز گردد.
۷
از تاريخ ابلاغ اين بخشنامه، مهلت پاسخگويي به درخواست /استعلامها حداكثر ۱۰ روز از تاريخ ثبت آن در سامانه مربوط مي باشد. اين مهلت در صورت درخواست مودي يا واحد مالياتي و تاييد رييس اداره امور مالياتي ذيربط، حداكثر تا ۱۵ روز قابل افرايش است. اهمال ماموران مالياتي در پاسخگويي به استعلامهاي دريافتي در مهلت تعيين شده كه موجب تضييع حقوق دولت و يا موديان مالياتي شود، در صورت احراز، تخلف محسوب شده و توسط دادستاني انتظامي مالياتي مورد پيگيري قرار خواهد گرفت.
۸
چنانچه ماليات به قطعيت رسيده باشد، ليكن مودي ظرف مهلت مقرر نسبت به راي قطعي هيات حل اختلاف مالياتي شكايت نموده و پرونده در شوراي عالي مالياي در دست رسيدگي باشد، اداره امور مالياتي مي بايست، پس از وصول يا تقسيط ماليات قطعي مورد قبول مودي و اخذ تضمين معتبر نسبت به آن قسمت از مبلغ ماليات قطعي كه مورد شكايت مي باشد (با رعايت مقررات ماده 259 قانون ماليات هاي مستقيم) گواهي مالياتي را به صورت الكترونيكي صادر نمايد.
۹
حق تمبر صدور يا تجديد يا تمديد پروانه كسب يا كار يا كارت بازرگاني، به صورت الكترونيكي پرداخت مي شود. لذا نيازي به حضور در اداره امور مالياتي براي پرداخت حق تمبر نمي باشد.
۱۰
در صورت استعلام مراجع ذيصلاح در خصوص ابطال پروانه كسب يا كار و يا كارت بازرگاني نيز، اداره امور مالياتي ذيربط مي بايست نسبت به ارائه پاسخ اقدام نمايد.
۱۱
اعتبار گواهي الكترونيكي صادره در اجراي ترتيبات اين بخشنامه، به مدت سه ماه از تاريخ صدور آن مي باشد.
۱۲
ترتيبات مقرر در اين بخشنامه براي پاسخ به استعلام تمامي مراجع صدور/ تمديد/ تجديد پروانه كسب يا كار در اجراي ماده ۱۸۶ قانون ماليات هاي مستقيم لازم الاجرا است. ليكن، الزام مربوط به بهره گيري از سامانه الكترونيكي براي ارسال استعلام و دريافت پاسخ، در حال حاضر براي مراجع مصرح در بند (۱) الزامي مي باشد. اين الزام در مورد ساير مجامع حرفه اي يا تشكل هاي صنفي و ديگر مراجع قانوني صادركننده پروانه و مجوز كسب يا كار، به تدريج و حسب گسترش دامنه استقرار سامانه الكترونيكي، اعلام خواهدشد.
امیدعلی پارسا
اميدعلي پارسا