بخشنامه سازمان امور مالياتي در خصوص دستورالعمل نحوه استرداد ماليات و عوارض پرداختي سفارتخانه ها، ماموريت هاي ديپلماتيك، پست هاي كنسولي، ماموران ديپلماتيك و كاركنان اداري و فني فاقد تابعيت جمهوري اسلامي ايران آنها و دفاتر سازمان هاي بين المللي (اعضاي غير ايراني مقيم جمهوري اسلامي ايران آن ها)

در اجراي تبصره (8) ماده (8) قانون ماليات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02 ، به پيوست دستورالعمل نحوه استرداد ماليات و عوارض پرداختي سفارتخانه ها،‌ مأموريت هاي ديپلماتيك، پست هاي كنسولي، مأموران ديپلماتيك و كاركنان اداري و فني فاقد تابعيت جمهوري اسلامي ايران آن ها و دفاتر سازمان هاي بين المللي و (اعضاي غيرايراني مقيم جمهوري اسلامي ايران آن ها) كه به تأييد وزيران محترم امور خارجه و امور اقتصادي و دارايي رسيده است، جهت اجرا ابلاغ مي گردد.

داود منظور

دستورالعمل نحوه استرداد ماليات و عوارض پرداختي سفارتخانه ‌ها، مأموريت ‌هاي ديپلماتيك، پست ‌هاي كنسولي، مأموران ديپلماتيك و كاركنان اداري و فني فاقد تابعيت جمهوري اسلامي ايران آن ‌ها و دفاتر سازمان‌ هاي بين‌ المللي و (اعضاي غيرايراني مقيم جمهوري اسلامي ايران آن‌ ها) موضوع تبصره (۸) ماده (۸) قانون ماليات بر ارزش افزوده مصوب 02 /03 /1400

ماليات و عوارض پرداخت ‌شده توسط سفارتخانه ‌ها، مأموريت ‌هاي ديپلماتيك، پست ‌هاي كنسولي، مأموران ديپلماتيك و كاركنان اداري و فني آنها كه تبعه جمهوري اسلامي ايران نمي‌ باشند، به شرط عمل متقابل و همچنين ماليات و عوارض پرداخت‌ شده توسط دفاتر سازمان ‌هاي بين‌ المللي و اعضاي آنان كه مقيم جمهوري اسلامي ايران مي‌ باشند (اتباع غيرايراني)، با ارائه اسناد و مدارك مثبته، قابل استرداد است.» دستورالعمل اجرايي نحوه استرداد مبالغ مذكور كه با همكاري مشترك وزارتخانه‌ هاي امور خارجه و امور اقتصادي و دارايي (سازمان امور مالياتي كشور) تهيه و به تصويب رسيده است براي اجرا ابلاغ مي شود.

تعاريف:

معاني واژه ‌ها و اصطلاحات به ‌كار برده شده در اين دستورالعمل به شرح زير مي ‌باشد: قانون: قانون ماليات بر ارزش ‌افزوده مصوب 1400/03/02 مجلس شوراي اسلامي؛ وزارت: وزارت امور خارجه (اداره كل تشريفات)؛ سازمان: سازمان امور مالياتي كشور (اداره كل ماليات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران)؛ اشخاص: سفارتخانه ‌ها، مأموريت‌ هاي ديپلماتيك، پست‌ هاي كنسولي، مأموران ديپلماتيك و كاركنان اداري و فني آن‌ ها كه تبعه جمهوري اسلامي ايران نمي ‌باشند؛ دفاتر: دفاتر سازمان ‌هاي بين ‌المللي و اعضاي غيرايراني آن‌ ها كه مقيم جمهوري اسلامي ايران مي‌ باشند؛ ماليات و عوارض پرداختي: ماليات و عوارض پرداختي بابت خريد كالا و خدمت مشمول؛ كالاها و خدمات مشمول: كالاها و خدماتي كه به موجب قانون، مشمول ماليات و عوارض مي‌ باشد؛ دوره مالياتي‌: دوره مالياتي سه ماهه مي ‌باشد و منطبق بر فصول سال شمسي است؛ صورتحساب: فرمي است كه در موارد فروش كالا يا ارائه خدمت به‌ صورت دستي با شماره سريال چاپي/ ماشيني با شماره سريال ماشيني/ صورتحساب الكترونيكي موضوع پايانه ‌هاي فروشگاهي و سامانه مؤديان صادر مي‌ گردد و شامل مشخصات فروشنده: از جمله اطلاعات هويتي شامل نام، نام خانوادگي/ نام شخص حقوقي، شماره اقتصادي/ شناسه/ شماره ملي، نشاني كامل و شماره پستي؛ مشخصات خريدار: از جمله نام/ شناسه سفارت/ دفتر سازمان بين ‌المللي/ پست كنسولي و يا نام و شم…

شرايط استرداد ماليات و عوارض پرداختي:

ماليات و عوارض پرداختي توسط دفاتر و اشخاص با ارسال مستندات خريد توسط وزارت، با رعايت مفاد اين دستورالعمل قابل استرداد مي‌ باشد.

تعيين ميزان حداقل و حداكثر مبالغ ماليات و عوارض قابل استرداد و موارد غيرقابل استرداد بابت خريد كالاها و خدمات مشمول در راستاي عمل متقابل كشورها و همچنين تأييد تابعيت و اقامت با وزارت مي ‌باشد.

به منظور استرداد ماليات و عوارض پرداختي، ارائه اصل صورتحساب به ضميمه فرم تكميل شده درخواست استرداد و جدول ضميمه آن ضروري است.

تبصره با اجرايي شدن قانون پايانه ‌هاي فروشگاهي و سامانه مؤديان صرفاً صورتحساب ‌هاي الكترونيكي صادره در سامانه مؤديان و دستورالعمل ‌هاي صادره در اين خصوص ملاك عمل براي استرداد خواهد بود.

درخواست استرداد ماليات و عوارض پرداختي بايستي در قالب فرم درخواست استرداد و جدول ضميمه آن (فرم شماره (1) و جدول پيوست فرم شماره (1) پيوست اين دستورالعمل) توسط اشخاص و دفاتر تكميل و پس از تأييد وزارت به سازمان ارسال گردد.

تبصره سركنسولگري ‌هاي خارجي مقيم جمهوري اسلامي ايران از طريق سفارتخانه ‌هاي متبوع خود در تهران و همچنين كنسولگري ‌هاي افتخاري مقيم با تابعيت غيرايراني، نسبت به ارائه درخواست استرداد ماليات و عوارض پرداختي و ارسال مدارك مربوط به وزارت اقدام خواهند نمود.

ماليات و عوارض پرداختي كاركنان/ اشخاص داراي تابعيت جمهوري اسلامي ايران و اعضاي ايراني دفاتر تابع اين دستورالعمل نخواهد بود.

در مواردي از استرداد ماليات و عوارض ارزش افزوده كه در اين دستورالعمل پيش‌ بيني نشده‌ باشد، بر اساس اصل عمل متقابل و با تأييد و اعلام وزارت، با اشخاص رفتار خواهد شد.

تكاليف وزارت، سازمان و اشخاص و دفاتر درخواست‌ كننده استرداد:

اشخاص و دفاتر موظفند پس از انقضاي هر دوره مالياتي فهرست صورتحساب ‌هاي خريد كالاها و خدمات، به شرح فرم درخواست استرداد (فرم شماره 1) و جدول ضميمه آن (جدول پيوست فرم شماره 1)، پيوست اين دستورالعمل را تهيه و به همراه اصل صورتحساب ‌ها براي اخذ تأييديه به وزارت ارسال نمايند.

چنانچه اشخاص و دفاتر نتوانند تا پايان دوره مالياتي صورتحساب ‌ها و فرم مذكور را تسليم وزارت كنند، حداكثر تا پايان دوره مالياتي بعد فرصت دارند مدارك را جهت بررسي و تأييديه به وزارت ارسال كنند.

چنانچه صورتحساب ‌ها و فرم مذكور در تبصره فوق در دوره مالياتي بعد توسط وزارت به سازمان تسليم گردد، مبالغ قابل استرداد پس از بررسي‌ هاي لازم توسط سازمان، در دوره مالياتي بعد مسترد خواهد شد.

وزارت موظف است حداكثر ظرف مهلت پانزده (15) روز از تاريخ درخواست اشخاص و دفاتر مزبور، مستندات را از حيث عمل متقابل، تابعيت و اقامت بررسي و ميزان ماليات و عوارض پرداختي قابل استرداد مورد تأييد را به شرح فرم شماره (2) به سازمان اعلام نمايد.

سازمان مكلف است ظرف مدت يك (1) ‌ماه از تاريخ ثبت درخواست استرداد ماليات و عوارض اشخاص و دفاتر، نسبت به بررسي اسناد و مدارك تسليم شده اقدام و در صورتي‌ كه درخواست استرداد ماليات و عوارض پرداختي و اسناد و مدارك مربوط با مفاد اين دستورالعمل انطباق داشته باشد، نسبت به واريز ماليات و عوارض پرداختي اشخاص و دفاتر به حساب اعلام شده توسط آنان اقدام و مراتب را به شرح فرم شماره (3) و جدول اعلام ميزان ماليات و عوارض پرداختي قابل ‌استرداد (جدول پيوست فرم شماره 3) به وزارت اعلام نمايد.

موارد غيرقابل استرداد نيز مي ‌بايستي به تفكيك صورتحساب، مشخص و در فرم گزارش رسيدگي مبالغ غيرقابل استرداد و جدول اعلام ميزان ماليات و عوارض غيرقابل استرداد (فرم شماره 4) درج و به وزارت اعلام گردد.

اصل صورتحساب پس از ممهور به مهر (ماليات و عوارض پرداختي مسترد گرديده است) تحويل وزارت گرديده و تصوير آن (اسكن) ضميمه مدارك شود.

تاريخ اجراي اين دستورالعمل از اول فروردين ماه سال هزار و چهارصد و يك (1401/01/01) مي ‌باشد.

وزارت امور خارجه - حسين امير عبداللهيان وزارت امور اقتصادي و دارايي - سيد احسان خاندوزي رئيس كل سازمان امور مالياتي كشور - داود منظور

صفحه 1 صفحه 2 صفحه 3 صفحه 4 صفحه 5 صفحه 6