بدينوسيله آيين نامه اجرايي تبصره (۳) ماده ۱۶۹ قانون مالياتهاي مستقيم اصلاحي مصوب 31 /04 /1394 به شماره ۴۶۳۷۸ /۳۹۴۹ /۲۰۰ مورخ 18 /03 /1395 كه به تصويب وزير محترم امور اقتصادي و دارايي رسيده است، به منظور اطلاع و اقدام لازم ابلاغ مي گردد. بر اساس آيين نامه فوق، مقررات مذكور از تاريخ 01 /01 /1395 لازم الاجراء مي باشد و نحوه ارسال فهرست معاملات توسط اشخاص مشمول براي فصول بهار و تابستان سال ۱۳۹۵ كماكان مطابق مقررات و دستورالعمل هاي قبلي صادره سازمان امور مالياتي كشور خواهد بود. بديهي است اجراي تبصره (۱) ماده ۱۶۹ قانون ماليات هاي مستقيم در فصول بهار و تابستان سال ۱۳۹۵ نيز تسري خواهد داشت.
جستجو فقط در قلمرو همین سند انجام میشود. — برای عبارتِ دقیق، آن را داخلِ «گیومه» بگذارید.
بخشنامه سازمان امور مالياتي در خصوص آيين نامه اجرايي موضوع تبصره (3) ماده 169 اصلاحي مصوب 1394/04/31 قانون ماليات هاي مستقيم
تاریخ تصویب: 1395/03/31 · آخرین وضعیت: 1402/08/15 · تاریخ روزنامه رسمی: 0000/00/00
سیدکامل تقوی نژاد
سيدكامل تقوي نژاد
اصلاحیه آیین نامه اجرایی موضوع تبصره (۳) ماده ۱۶۹ اصلاحی ق .م .م
اصلاحيه آيين نامه اجرايي موضوع تبصره (3) ماده 169 اصلاحي ق .م .م
بر اساس پیشنهاد شماره ۱۷۷۱۰ /۲۰۰ مورخ ۰۴ /۱۱ /۱۳۹۵ سازمان امور مالیاتی کشور و موافقت وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی طی نامه شماره ۲۱۳۳۵۵ مورخ ۱۱ /۱۱ /۱۳۹۵،…
بر اساس پيشنهاد شماره 17710 /200 مورخ 04 /11 /1395 سازمان امور مالياتي كشور و موافقت وزير محترم امور اقتصادي و دارايي طي نامه شماره 213355 مورخ 11 /11 /1395، قسمت اخير آيين نامه اجرايي موضوع تبصره (3) ماده (169) قانون ماليات هاي مستقيم اصلاحي مصوب 31 /04 /1394 به شرح ذيل اصلاح و ابلاغ مي گردد: «نحوه ارسال فهرست معاملات توسط اشخاص موضوع اين آيين نامه براي كليه فصول سال 1395 كماكان مطابق مقررات و دستورالعمل هاي قبلي صادره توسط سازمان امور مالياتي كشور خواهد بود.» همچنين در اجراي تبصره (3) ماده (10) آيين نامه موصوف مهلت ارسال اطلاعات معاملات فصل پاييز سال 1395 تا پايان فروردين سال 1396 تمديد مي گردد.
اصلاحیه آیین نامه اجرایی موضوع تبصره (۳) ماده ۱۶۹ اصلاحی ق .م .م
فصل اول - تعاریف
ماده ۱)
ماده 1) در اين آئين نامه، اصطلاحات در معاني مشروح زير به كار مي روند:
الف )
الف ) سازمان: سازمان امور مالياتي كشور.
ب )
ب ) قانون: قانون ماليات هاي مستقيم مصوب سال 1366 و اصلاحيه هاي بعدي آن.
ج )
ج ) اشخاص حقوقي: كليه اشخاصي كه به موجب قوانين و مقررات مربوط به عنوان شخص حقوقي شناخته مي شوند. دستگاه هاي اجرايي موضوع ماده (5) قانون مديريت خدمات كشوري از نظر مقررات اين آيين نامه شخص حقوقي محسوب مي شوند.
د )
د ) صاحبان مشاغل: كليه اشخاص حقيقي مشمول فصل چهارم باب سوم قانون.
ه )
ه ) شماره اقتصادي: شماره منحصر به فردي است كه توسط سازمان امور مالياتي كشور، حسب مورد به اشخاص حقوقي و صاحبان مشاغل اختصاص داده مي شود.
و )
و ) سامانه ثبت نام: سامانه الكترونيكي است كه براي ثبت نام موديان مالياتي توسط سازمان ايجاد مي شود.
ز )
ز ) سامانه معاملات: سامانه الكترونيكي است كه به منظور انجام تكاليف مقرر توسط اشخاص مشمول براي ارسال فهرست معاملات در اجراي اين آيين نامه توسط سازمان ايجاد مي شود.
ح )
ح ) معاملات: هرگونه فعاليت اعم از تجاري و غيرتجاري است كه منجر به خريد كالا و خدمات و دارايي يا تحصيل درآمد در ازاي فروش كالا و دارايي يا ارائه خدمت براي اشخاص حقوقي و صاحبان مشاغل موضوع قانون مي شود.
ط )
ط ) فهرست معاملات: گزارشي است حاوي اقلام اطلاعات مربوط به خريد و فروش كالا و خدمت.
ی )
ي ) صورتحساب: مطابق فرم هاي تعريف شده در آئين نامه اجرائي ماده 95 قانون مي باشد.
ک )
ك ) ثبت نام: ثبت اطلاعات هويتي، مكاني و مجوزهاي فعاليت موديان در سامانه به منظور صدور شماره اقتصادي.
ل )
ل ) مصرف كننده نهائي: شخص حقيقي است كه كالا و خدمات را متناسب با نياز خود براي مصارف شخصي خريداري كند و از آن براي عرضه كالاها و خدمات به ديگران استفاده ننمايد.
م )
م ) شناسه مشاركت مدني: شماره شناسايي است كه توسط سازمان براي صاحبان مشاغل (اشخاص حقيقي) كه به صورت مشاركت مدني اداره مي شوند، تخصيص داده مي شود.
ن )
ن ) كارت اقتصادي: كارتي است حداقل شامل نام مودي و شماره اقتصادي وي كه از طرف سازمان صادر و حسب مورد در اختيار اشخاص حقوقي و صاحبان مشاغل قرار داده مي شود.
س )
س ) شماره اختصاصي اشخاص خارجي: شماره منحصر به فردي است كه طبق مقررات موضوعه به اتباع خارجي تخصيص داده مي شود.
اصلاحیه آیین نامه اجرایی موضوع تبصره (۳) ماده ۱۶۹ اصلاحی ق .م .م
فصل دوم(اصلاحی ۲۲ˏ۰۲ˏ۱۳۹۹) - ثبت نام در نظام مالیاتی
ماده ۲)(اصلاحی ۲۲ˏ۰۲ˏ۱۳۹۹)
اصلاحی / الحاقیماده 2)(اصلاحي 22ˏ02ˏ1399) اشخاص حقوقي و صاحبان مشاغل موضوع قانون مكلفند با رعايت ضوابط و مقررات اين آيين نامه و به ترتيبي كه سازمان اعلام مي نمايد، نسبت به ثبت نام در نظام مالياتي كشور اقدام نمايند .
تبصره ۱ (اصلاحی ۲۲ˏ۰۲ˏ۱۳۹۹)
فراخوان هاي قبلي ثبت نام سازمان كه تا پايان سال 1394 انجام شده است، كماكان معتبر مي باشد .
اصلاحی / الحاقیتبصره ۲ (الحاقی ۲۲ˏ۰۲ˏ۱۳۹۹)
در موارد ثبت شخص حقوقي و يا ايجاد يك نوع فعاليت توسط شخص حقيقي با صدور مجوز فعاليت از سوي مرجع ذي ربط، سازمان موظف است، در اجراي مقررات ماده 169 مكرر قانون مالياتهاي مستقيم با دريافت اطلاعات لازم از مرجع ثبت يا صدور مجوز فعاليت حسب مورد( به صورت برخط يا غير برخط) نسبت به ثبت نام مودي در نظام مالياتي اقدام و نتيجه را به نحو مقتضي ( از جمله مكاتبه، ارسال پيامك يا از طريق كارپوشه سامانه موديان حسب مورد) به مودي اعلام نمايد. در اين گونه موارد در صورت نياز به ثبت اطلاعات تكميلي، مودي مكلف است با اعلام سازمان، با مراجعه به سامانه ثبت نام موديان، نسبت به تكميل اطلاعات ثبت نام اقدام نمايد .
اصلاحی / الحاقیماده ۳)(اصلاحی ۲۲ˏ۰۲ˏ۱۳۹۹)
اصلاحی / الحاقیماده 3)(اصلاحي 22ˏ02ˏ1399) صاحبان مشاغل براي هر واحد شغلي يا براي هر محل، به صورت جداگانه در نظام مالياتي ثبت نام مي شوند .
تبصره ۱ (اصلاحی ۲۲ˏ۰۲ˏ۱۳۹۹)
چنانچه صاحبان مشاغل موضوع اين آيين نامه براساس مجوز صادره از طرف مراجع ذي صلاح، بيش از يك محل فعاليت براي همان مجوز داشته باشند، براي تمامي اين محل ها فقط يك ثبت نام صورت خواهد گرفت و بنا بر اعلام مودي ( ضمن اعلام مشخصات كامل تمام محل هاي فعاليت) يكي از اين محل ها، بعنوان محل اصلي فعاليت مشخص و ساير محل ها به عنوان شعبه منظور خواهد شد. در صورت عدم انتخاب مودي، تعيين محل اصلي فعاليت به تشخيص سازمان خواهد بود .
اصلاحی / الحاقیتبصره ۲ (اصلاحی ۲۲ˏ۰۲ˏ۱۳۹۹)
چنانچه صاحبان مشاغل موضوع اين آيين نامه در يك محل بيش از يك فعاليت شغلي داشته باشند، مكلف به يك ثبت نام براي كليه فعاليت هاي شغلي محل مذكور مي باشند .
اصلاحی / الحاقیتبصره ۳ (اصلاحی ۲۲ˏ۰۲ˏ۱۳۹۹)
درمورد كارگاه ها و واحدهاي توليدي كه نوع فعاليت آنان ايجاد دفتر يا فروشگاه در يك يا چند محل ديگر را اقتضاء مي نمايد، مودي مي تواند براي كليه محل هاي مذكور يك ثبت نام به آن نشاني كه به عنوان محل اصلي فعاليت اعلام مي نمايد، انجام و يك فقره اظهارنامه براي كليه درآمدهاي حاصل از فعاليت هاي خود تسليم نمايد. در اين صورت براي مودي مزبور يك پرونده به همان نشاني كه اعلام مي نمايد، تشكيل مي شود .
اصلاحی / الحاقیماده ۴)(اصلاحی ۲۲ˏ۰۲ˏ۱۳۹۹)
اصلاحی / الحاقیماده 4)(اصلاحي 22ˏ02ˏ1399) مشاغلي كه به صورت مشاركت مدني اعم از قهري يا اختياري اداره مي شوند، به عنوان يك مودي در نظام مالياتي ثبت نام خواهند شد. صاحبان مشاغل مذكور مكلفند در زمان ثبت نام يا تكميل اطلاعات ثبت نام ، اطلاعات مورد نياز كليه شركاء و نسبت سهم هر شريك را اعلام نمايند .
ماده ۵)(اصلاحی ۲۲ˏ۰۲ˏ۱۳۹۹)
اصلاحی / الحاقیماده 5)(اصلاحي 22ˏ02ˏ1399) مشمولين ثبت نام مكلفند هر گونه تغييرات از جمله انحلال، تعطيلي فعاليت( دائم يا موقت(تعليق))، تغيير نام، تغيير شغل، تغيير نشاني، تبديل فعاليت انفرادي به مشاركتي و يا بالعكس، تغيير شركاء (اختياري يا قهري) و يا ساير موارد را حداكثر ظرف مدت دو ماه از تاريخ انجام يا وقوع تغييرات به سازمان اعلام نمايند .
ماده ۶)(اصلاحی ۲۲ˏ۰۲ˏ۱۳۹۹)
اصلاحی / الحاقیماده 6)(اصلاحي 22ˏ02ˏ1399) در مورد اشخاص حقوقي ( به استثناي اشخاص موضوع ماده 2 قانون) شناسه ملي بعنوان شماره اقتصادي آنها محسوب مي شود. براي اشخاص موضوع ماده 2 قانون و صاحبان مشاغل، سازمان موظف است پس از ثبت نام براي آنها شماره اقتصادي بر مبناي شناسه يا شماره ملي آنها صادر و ابلاغ نمايد .
ماده ۷)(اصلاحی ۲۲ˏ۰۲ˏ۱۳۹۹)
اصلاحی / الحاقیماده 7)(اصلاحي 22ˏ02ˏ1399) مادامي كه براي اشخاص موضوع ماده 2 قانون و صاحبان مشاغل، شماره اقتصادي جديد صادر نشده است، حسب مورد از شناسه ملي، شماره ملي، شناسه مشاركت مدني و شماره اختصاصي اشخاص خارجي استفاده نمايند.
تبصره
اشخاص حقوقي كه قبلا در نظام مالياتي ثبت نام كرده و شماره اقتصادي دوازده رقمي خود را دريافت نموده اند، مي توانند تا زمان دريافت شماره اقتصادي جديد از شماره اقتصادي مذكور در معاملات خود استفاده نمايند.
اصلاحیه آیین نامه اجرایی موضوع تبصره (۳) ماده ۱۶۹ اصلاحی ق .م .م
فصل سوم - نحوه صدور صورتحساب و استفاده از شماره اقتصادی
ماده ۸)
ماده 8) اشخاص حقوقي و صاحبان مشاغل موضوع قانون مكلفند براي فروش كالا و عرضه خدمات خود صورتحساب صادر و شماره اقتصادي خود و خريدار را بر روي صورتحساب ها، قراردادها و ساير اسناد مشابه درج نمايند.
تبصره ۱(اصلاحی ۱۱ˏ۰۵ˏ۱۳۹۶)
چنانچه خريدار كالا، خدمت و يا دارايي مكلف به ثبت نام در نظام مالياتي نباشد و يا از جمله اشخاص حقيقي مصرف كننده نهايي و يا اشخاص حقيقي موضوع ماده 81 قانون (فعاليت هاي كشاورزي، دامپروري، دامداري، پرورش ماهي و زنبور عسل و پرورش طيور، صيادي و ماهيگيري، نوغان داري، احياي مراتع و جنگل ها، باغات اشجار از هر قبيل و نخيلات) باشد، الزامي به درج شماره اقتصادي خريدار در صورتحساب صادره نخواهد بود.
اصلاحی / الحاقیتبصره ۲(الحاقی ۱۱ˏ۰۵ˏ۱۳۹۶)
مودياني كه از صورتحساب نوع اول، دوم و سوم موضوع ماده (8) آيين نامه شماره 230761 مورخ 04 /12 /1394 و اصلاحي شماره 50967 /م مورخ 12 /02 /1396 ماده (95) قانون براي فروش كالا با ارائه خدمات خود به مصرف كننده نهايي استفاده مي نمايند، مي توانند اطلاعات اين قبيل صورتحساب ها را به صورت مجموع ارسال نمايند.
اصلاحی / الحاقیاصلاحیه آیین نامه اجرایی موضوع تبصره (۳) ماده ۱۶۹ اصلاحی ق .م .م
فصل چهارم - تکالیف مودیان در خصوص ارسال فهرست معاملات
ماده ۹)
ماده 9) اشخاص زير مشمول ارسال فهرست معاملات مي باشند: