در اجراي تبصره ماده (100) قانون مالياتهاي مستقيم مصوب 1394 و با رعايت مفاد بند (ل) تبصره (6) قانون بودجه سال 1402 كل كشور و به منظور تكريم موديان، اجراي عدالت مالياتي با توجه به شرايط اقتصادي كشور، تسهيل وصول ماليات و ايجاد هماهنگي و وحدت رويه در تعيين ماليات عملكرد سال 1401 برخي از صاحبان مشاغل، مقرر مي دارد:
جستجو فقط در قلمرو همین سند انجام میشود. — برای عبارتِ دقیق، آن را داخلِ «گیومه» بگذارید.
بخشنامه سازمان امور مالياتي در خصوص ماليات مقطوع عملكرد سال 1401 برخي از صاحبان مشاغل در اجراي تبصره ماده (100) قانون ماليات هاي مستقيم اصلاحي مصوب 1394/04/21 با رعايت مفاد بند (ل) تبصره (6) قانون بودجه سال 1402 كل كشور
مشمولین تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب ۱۳۹۴
۱
تمامي صاحبان مشاغلي كه مجموع فروش كالا و ارائه خدمات آن ها در سال 1401 حداكثر صد برابر معافيت موضوع ماده (84) قانون مالياتهاي مستقيم (مبلغ 000 /000 /200 /67 ريال) بوده و فرم ماليات مقطوع براي آن ها در درگاه خدمات الكترونيك سازمان بارگذاري شده است، مشمول مقررات اين دستورالعمل بوده و از نگهداري اسناد و مدارك موضوع قانون ماليات هاي مستقيم مصوب 1394 و ارائه اظهارنامه مالياتي براي عملكرد مذكور معاف مي باشند.
تبصره
صاحبان مشاغل زير مشمول اين دستورالعمل نمي باشند و اين موديان در اجراي مقررات ماده (100) قانون مذكور مكلف به تسليم اظهارنامه مالياتي و پرداخت ماليات متعلق وفق مقررات قانوني مي باشند:
الف
مودياني كه ميزان فروش كالا و ارائه خدمات آن ها در سال 1401 بيش از مبلغ 000 /000 /200 /67 ريال بوده است.
ب
در پرونده هاي مشاركت مدني، چنانچه سهم درآمد يا فروش حداقل يكي از شركاء بيش از مبلغ مذكور در بند (1) باشد و يا مجموع درآمد مشاركت بيش از مبلغ 000 /000 /000 /150 ريال باشد.
ج
صاحبان مشاغلي كه در اجراي جزء (2) بند (ز) تبصره (6) قانون بودجه سال 1401 كل كشور مكلف به استفاده از پايانه هاي فروشگاهي بوده و با توجه به اطلاعات دريافتي نسبت به نصب آن اقدام ننموده و همچنين مواردي كه بر اساس اطلاعات واصله از سامانه سوت زني نسبت به استفاده از پايانه هاي فروشگاهي اقدام ننموده اند.
د
صاحبان مشاغلي كه براي آن ها فرم موضوع تبصره ماده (100) قانون ماليات هاي مستقيم در درگاه خدمات الكترونيكي سازمان امور مالياتي كشور قرار داده نشده است.
۲
سازمان امور مالياتي كشور با توجه به اطلاعات موجود در پايگاه هاي اطلاعاتي سازمان و سوابق مودي، ماليات مقطوع موديان مشمول اين دستورالعمل را تعيين و مراتب را طي فرمي در درگاه خدمات الكترونيكي سازمان به نشاني https://my.tax.gov.ir بارگذاري مي نمايد. در صورتي كه فروش و درآمد تعيين و اعلام شده توسط سازمان، كمتر از مبلغ واقعي فروش مودي باشد، مودي مكلف است ميزان فروش واقعي خود را در سامانه درج نمايد و ماليات نيز در صورتي كه فروش و درآمد ابرازي مودي تا ميزان حد نصاب مقرر در بتد (1) اين دستورالعمل باشد، مودي، مشمول اين دستورالعمل نبوده و مكلف به تسليم اظهارنامه مالياتي مي باشد.
۳
در صورتي كه ماليات تعيين شده در اجراي اين دستورالعمل مورد قبول مودي نباشد، مودي مكلف به تسليم اظهارنامه مالياتي حداكثر تا تاريخ 31 /3 /1402 مي باشد. در اين صورت مودي مذكور مشمول اين دستورالعمل نبوده و اظهارنامه مودي برابر مقررات مورد رسيدگي قرار خواهد گرفت.
۴
مهلت پرداخت ماليات تعيين شده در اجراي اين دستورالعمل تا تاريخ 31 /3 /1402 مي باشد، صاحبان مشاغلي كه امكان پرداخت ماليات مقطوع موضوع اين دستورالعمل را به صورت يك جا تا تاريخ مذكور ندارند، ماليات مقطوع فوق، حداكثر تا چهارماه به صورت مساوي تقسيط مي شود. عدم پرداخت ماليات در موعد مقرر، مشمول جريمه موضوع ماده (190) قانون ماليات هاي مستقيم خواهد بود.
۵
چنانچه متعاقبا اسناد و مدارك مثبته اي به دست آيد كه مويد فروش و درآمد پيش از فروش يا درآمدي كه مبناي محاسبه و تعيين ماليات قرار گرفته است، باشد:
الف
در صورتي كه بيش از حد نصاب موضوع بند (1) فوق (مبلغ 000 /000 /200 /67 ريال) باشد، مودي مذكور مشمول مفاد تبصره ماده (100) قانون ماليات هاي مستقيم نبوده و علاوه بر محاسبه و مطالبه ماليات بر اساس مقررات ماده (97) قانون ماليات هاي مستقيم، مشمول جرائم متعلقه از جمله عدم تسليم اظهارنامه مالياتي در موعد مقرر قانوني و همچنين عدم امكان استفاده از كليه معافيت ها و نرخ صفر از جمله معافيت موضوع ماده (101) قانون ماليات هاي مستقيم خواهد شد.
ب
در صورتي كه تا حد نصاب موضوع بند (1) فوق (مبلغ 000 /000 /200 /67 ريال) و مبلغ مابه التفاوت نيز بيش از پانزده (15) درصد باشد، ماليات مابه التفاوت با رعايت مقررات مطالبه خواهد شد. مابه التفاوت ماليات مطالبه شده در اجراي اين بند از دستورالعمل، مشمول جريمه موضوع ماده (192) قانون ماليات هاي مستقيم نخواهد شد.
۶
در صورتي كه مودي متقاضي اعمال مقررات قانوني از جمله مفاد مواد (137)، (165) و (172) قانون ماليات هاي مستقيم در خصوص درآمد عملكرد سال 1401 خود باشد، مي بايست نسبت به تسليم اظهارنامه مالياتي اقدام نمايد.
۷
ميزان ماليات مقطوع پزشكاني كه در عملكرد سال 1401 مشمول حكم جزء بند (ز) تبصره (6) قانون بودجه سال 1401 كل كشور بوده اند، معادل ماليات تعيين شده مطابق اين دستورالعمل با ماليات مكسوره آن ها، هر كدام كه بيشتر باشد، تعيين مي شود.
سیدمحمد هادی سبحانیان
سيدمحمد هادي سبحانيان