قانون اصلاح موادي از قانون مالياتهاي مستقيم مصوب سوم اسفند ماه 1366 مجلس شوراي اسلامي

‌ماده 1 - ماده 2 بشرح زير اصلاح مي‌شود:

‌الف - در بند 2 ماده 2 عبارت ‌«جامعه‌الامام‌الصادق (ع)» حذف و بعد از عبارت امور خيريه عبارت ‌«و آن قسمت از درآمد اشخاص كه از محل وجوه‌بريه ولي فقيه، خمس و زكات عايد آنها مي‌شود» اضافه مي‌گردد.

در بند 3 ماده 2 قبل از عبارت «كمك به مستضعفين» عبارت «هزينه يا وام تحصيلي دانشجويان و دانش‌آموزان» و همچنين در قسمت آخر اين بند ‌بعد از كلمه «مي‌رسد» عبارت «و نذورات بقاع متبركه» اضافه مي‌شود.

بند 4 ماده 2 به شرح زير اصلاح مي‌شود: ‌مؤسسات عام‌المنفعه كه به ثبت رسيده و درآمد آنها به موجب اساسنامه به مصرف امور مذكور در بند 3 فوق برسد و همچنين مجامع حرفه‌اي كه بموجب قوانين خاص تشكيل شده‌اند به تشخيص هيأت وزيران مشروط بر اينكه بر درآمد و هزينه‌هاي مؤسسات و مجامع مذكور از طرف وزارت امور‌اقتصادي و دارائي نظارت شود.

‌د - متن زير به آخر تبصره 1 ماده 2 اضافه مي‌گردد: درآمد حاصل از فعاليتهاي اقتصادي از قبيل فعاليتهاي توليدي، صنعتي، معدني، تجاري، حق واگذاري محل، مستغلات و نقل و انتقالات قطعي املاك ‌اشخاص موضوع بندهاي 2 و 4 اين ماده كه بنحوي غير از طريق شركت نيز تحصيل مي‌شود بدون رعايت معافيتهاي مقرر در اين قانون در هر مورد به‌نرخهاي مقرر مربوط مشمول ماليات خواهد بود. مسوولين اداره امور در اينگونه موارد نسبت به سهم فعاليت مذكور مكلف به انجام تكاليف مربوط طبق مقررات اين قانون خواهند بود، در غير اينصورت نسبت به پرداخت ماليات متعلق با مودي مسووليت تضامني خواهند داشت. ضوابط اجرائي اين تبصره به وسيله وزارت امور اقتصادي و دارائي ‌تهيه خواهد شد.

ه ـ - در تبصره 4 ماده 2 بعد از عبارت «مربوط به اين ماده» عبارت «و نحوه نظارت وزارت امور اقتصادي و دارائي» و نيز قبل از عبارت «ارشاد اسلامي‌»عبارت «فرهنگ و» اضافه مي‌شود.

‌ماده 2 - در تبصره 3 ماده 3 عبارت «وام بانكي» به صورت «تسهيلات انفرادي بانكها» اصلاح مي‌گردد.

‌ماده 3 - در ماده 4 بعد از عبارت «كشاورزي و دامي» عبارت «و امور فرهنگي، آموزشي، ورزشي، بهداشتي، درماني، نگهداري معلولين، هتل، متل، ‌مسافرخانه‌ها، مهمانسرا، مهمانپذير، سينما، تماشاخانه و مؤسسات دوبلاژ فيلم» اضافه مي‌شود.

‌ماده 4 - در قسمت اخير ماده 6 بعد از عبارت «مقرر در پروانه» عبارت «يا تمديدي آن» اضافه مي‌شود.

‌ماده 5 - ماده 20 بشرح زير اصلاح مي‌گردد:

‌الف - نرخ ماليات بر ارث نسبت به سهم‌الارث بشرح زير مي‌باشد: طبقه اول طبقه دوم طبقه سوم تا مبلغ 8000000 ريال 9% 18% 30% تا مبلغ 20000000 ريال نسبت ‌به مازاد 8000000 ريال 20% 30% 40% تا مبلغ 40000000 ريال نسبت ‌به مازاد 20000000 ريال 30% 40% 50% تا مبلغ 80000000 ريال نسبت ‌به مازاد 40000000 ريال 40% 50% 60% نسبت به مازاد 80000000 ريال 50% 60% 70% ‌از سهم‌الارث هر يك از وراث طبقه اول مبلغ 2000000 ريال به عنوان معافيت كسر و مازاد به نرخ مذكور مشمول ماليات خواهد بود.

در تبصره 1 ماده 20 عبارت «و مازاد طبق نرخ مقرر مربوط... الخ» حذف مي‌شود.

در تبصره 2 ماده 20 عبارت «معافيت سهم‌الارث آنها... تا آخر تبصره» حذف و بجاي آن عبارت «سهم‌الارث آنها تا يك ميليون و پانصد هزار ريال ‌معاف و مازاد به نرخ مذكور مشمول ماليات خواهد بود» جايگزين مي گردد.

‌د - در تبصره 2 ماده 20 عبارت «بين وراث» به عبارت «كليه وراث از طبقه اول بوده و بين آنان» و همچنين عبارت «محل سكونت وراث» به «مسكوني» اصلاح مي‌گردد.

‌ماده 6 - ماده 23 حذف مي‌شود.

‌ماده 7 - متن زير به عنوان بند 4 به ماده 24 الحاق مي‌گردد: صد درصد سپرده‌هاي متوفي نزد بانكهاي كشور و شعب آن در خارج از كشور و همچنين 50% ارزش سهام متوفي در شركتهائي كه سهام آنها طبق قانون ‌مربوط از طرف هيأت پذيرش براي معامله در بورس اوراق بهادار قبول شده باشد و 40% ارزش سهام متوفي در شركتهاي سهامي عام توليدي صنعتي و‌ معدني و شركتهاي تعاوني توليدي صنعتي و معدني.

‌ماده 8 - ماده 32 به شرح زير اصلاح مي‌شود:

‌الف - صدر ماده 32 بعد از عبارت «اعم از عرصه يا اعيان» تا قبل از عبارت «و مأخذ ارزيابي ساير اموال» حذف و عبارت «يا حق واگذاري محل، ارزش‌ معاملاتي ملك يا ارزش معاملاتي حق واگذاري محل حسب مورد با رعايت تبصره‌هاي 1 و 2 ماده 59 اين قانون در زمان فوت بوده» جايگزين مي‌گردد.

متن زير به عنوان تبصره 4 به ماده 32 الحاق مي‌گردد: ‌تبصره 4 - حقوق ناشي از عقود اجاره به شرط تمليك با بانكها نسبت به عرصه و اعيان املاك بر اساس ارزش معاملاتي حين‌الفوت متوفي محاسبه‌خواهد شد.

‌ماده 9 - ماده 53 بشرح زير اصلاح مي‌شود:

‌الف - متن زير به عنوان تبصره 9 به ماده 53 الحاق مي‌شود: ‌تبصره 9 - وزارتخانه‌ها، مؤسسات و شركتهاي دولتي و دستگاههائي كه تمام يا قسمتي از بودجه آنها به وسيله دولت تأمين مي‌شود، نهادهاي انقلاب‌اسلامي، شهرداريها و شركتها و مؤسسات وابسته به آنها و همچنين ساير اشخاص حقوقي مكلفند ماليات موضوع اين فصل را از مال‌الاجاره‌هائي كه‌ پرداخت مي‌كنند كسر و ظرف ده روز به اداره امور اقتصادي و دارائي محل وقوع ملك پرداخت و رسيد آن را به موجر تسليم نمايند.

متن زير به عنوان تبصره 10 به ماده 53 الحاق مي‌گردد: ‌تبصره 10 - واحدهاي مسكوني متعلق به شركتهاي دولتي كه قبل از انتقال قطعي و طبق اسناد و مدارك مثبته بموجب قرارداد واگذار مي‌گردد مادام‌كه در تصرف خريدار مي‌باشد در مدت مذكور اجاري تلقي نمي‌شود و از لحاظ مالياتي با خريدار مانند مالك رفتار خواهد شد

‌ماده 10 - در صدر ماده 57 عبارت «در صورت مجرد بودن تا بيست و پنج هزار ريال و در صورت داشتن زن يا فرزند تا پنجاه هزار ريال» حذف و بجاي آن عبارت «تا يكصد و بيست و پنج هزار ريال» جايگزين و نيز كلمات «مبالغ» مندرج در تبصره 2 ذيل ماده مذكور به كلمات«مبلغ» اصلاح‌مي‌گردد.

ماده 59 بشرح زير اصلاح و پنج تبصره به آن الحاق و ماده 60 و تبصره‌هاي 1 و 2 آن و ماده 62 و ماده 73 و تبصره‌هاي 1 و 2 آن و ماده 79 و تبصره ذيل آن حذف مي‌شود. نقل و انتقال قطعي املاك به ماخذ ارزش معاملاتي و همچنين انتقال حق واگذاري محل به ماخذ ارزش معاملاتي حق واگذاري محل در تاريخ انتقال از‌طرف مالكين عين يا صاحبان حق بطور مجزا يا تواماً بشرح زير مشمول ماليات مي‌باشد: تا 20000000 ريال به نرخ 4% تا 60000000 ريال نسبت به مازاد 20000000 ريال به نرخ 8% نسبت به مازاد 60000000 ريال به نرخ 12% تبصره 1 - ارزش معاملاتي حق واگذاري محل بر حسب نوع كاربري ملك و محل وقوع آن از لحاظ موقعيت تجاري و ساير موارد مؤثر در ارزش آن به‌موجب آئين‌نامه‌اي خواهد بود كه در سه‌ماهه اول هر سال توسط وزارت امور اقتصادي و دارائي تعيين و اعلام خواهد شد ارزش تعيين شده تا تعيين‌ارزش معاملاتي حق واگذاري جديد معتبر و لازم‌الاجراء مي‌باشد. از تاريخ اجراي اين اصلاحيه تا تعيين و اعلام آئين‌نامه موضوع اين تبصره وجوه‌ دريافتي مالك يا صاحب حق بابت انتقال حق واگذاري محل مشمول ماليات به شرح فوق خواهد بود. تبصره 2 - چنانچه مورد معامله فاقد ارزش معاملاتي يا ارزش معاملاتي حق واگذاري محل باشد ارزش معاملاتي و يا ارزش معاملاتي حق واگذاري‌ نزديكترين محل مشابه مبناي محاسبه ماليات خواهد بود. تبصره 3 - در صورتي كه موديان موضوع اين ماده ظرف…

‌ماده 12 - در قسمت اخير ماده 61 عبارت «ارزش مذكور در سند» حذف و به جاي آن عبارت «ارزش معاملاتي نزديكترين محل مشابه» جايگزين‌ مي‌شود.

‌ماده 13 - در ماده 64 عبارت «هر سه سال يكبار» به عبارت «هر سال يكبار» و در تبصره 1 ذيل آن عبارت«دوره سه‌ساله» به عبارت «دوره‌يكساله» اصلاح مي‌گردد.

‌ماده 14 - در ماده 66 قبل از عبارت «بوسيله اجراي ثبت» عبارت «يا حقوق ناشي از آن» اضافه و قسمت اخير ماده بعد از عبارت «چنانچه بهاء‌ مذكور در سند كمتر از ارزش معاملاتي» الي آخر ماده حذف و بجاي آن عبارت «يا ارزش معاملاتي حق واگذاري محل تعيين شده به موجب مقررات ‌اين فصل باشد بهاء مذكور در سند بجاي ارزش معاملاتي يا ارزش معاملاتي حق واگذاري محل حين انتقال حسب مورد ملاك عمل قرار خواهد‌گرفت» جايگزين مي گردد.

‌ماده 15 - در ماده 70 عبارت «خريد» به عبارت «عين يا حقوق راجع به» و همچنين بعد از كلمه «مالك» عبارت «يا صاحب حق» اضافه و متن زير نيز‌به ذيل آن اضافه مي‌شود: «املاكي كه طبق قوانين مربوطه در فهرست آثار ملي ايران به ثبت رسيده يا مي‌رسد در صورت انتقال به سازمان ميراث فرهنگي كشور نسبت به كل‌ ماليات نقل و انتقال قطعي متعلق و در ساير موارد كه در دست اشخاص باقي مي‌ماند نسبت به 50 درصد ماليات مربوط به درآمد موضوع فصل ماليات‌ بر درآمد املاك از معافيت مالياتي برخوردار خواهد شد.»

‌ماده 16 - در ماده 76 بجاي كلمه «مقطوع» عبارت «بشرح ماده 59 اين قانون» جايگزين و بعد از عبارت «ماليات بر درآمد» كلمه «نقل و انتقال ‌مزبور» اضافه مي‌شود.

‌ماده 17 - در ماده 77 بعد از عبارت «مربوط به اعيان» عبارت «به نسبت اعيان مورد معامله» اضافه مي‌شود.

‌ماده 18 - ماده 78 بشرح زير اصلاح مي‌گردد: در مورد واگذاري هر يك از حقوق مذكور در ماده 52 اين قانون از طرف مالك عين غير از مواردي كه ضمن مواد 53 تا 77 اين قانون ذكر شده است ‌دريافتي مالك به نرخهاي مذكور در ماده 59 مأخذ محاسبه ماليات قرار خواهد گرفت.

‌ماده 19 - در ماده 81 بعد از عبارت «زنبور عسل» عبارت «و پرورش طيور، صيادي و ماهيگيري، نوغانداري، احياء مراتع و جنگلها، باغات اشجار‌از هر قبيل و نخيلات» اضافه و عبارت «تا پايان سال 1372» حذف مي‌گردد.

در ماده 84 عبارت «هفتصد و بيست هزار ريال» حذف و عبارت «يك ميليون و هشتصد هزار ريال» جايگزين و تبصره ذيل آن به شرح زير‌اصلاح مي‌گردد: تبصره - ميزان معافيت موضوع اين ماده در مورد كاركناني كه حقوق آنان توسط وزارتخانه‌ها و مؤسسات و شركتهاي دولتي و شهرداريها و يا از محل‌اعتبارات دولتي پرداخت مي‌گردد به دو ميليون و يكصد و شصت هزار ريال افزايش مي‌يابد.

‌ماده 21 - در ماده 85 بعد از عبارت « ماده 131 اين قانون» عبارت يا به نرخ 10% حسب مورد» اضافه مي‌شود.

‌ماده 22 - ماده 91 بشرح زير اصلاح مي‌شود:

‌الف - در بند 13 ماده 91 بعد از عبارت «از محل اعتبارات دولتي» عبارت «بابت مزاياي غير مستمر پرداخت مي‌گردد بطور كلي و همچنين وجوهي ‌كه» و بعد از عبارت «حق‌التدريس» عبارت «يا حق‌التحقيق» و به آخر اين بند نيز عبارت «در صورتي كه درآمد سالانه حقوق‌بگير كمتر از ميزان معافيت‌ مقرر در ماده 84 اين قانون يا تبصره ذيل آن حسب مورد باشد مشمول كسر ماليات نخواهد شد» اضافه مي‌گردد.

متن زير به عنوان بند 15 به ذيل ماده 91 اضافه مي‌شود: 15 - درآمد مشمول ماليات حقوق اعضاء هيأت علمي (‌آموزشي و پژوهشي) كليه دانشگاهها و مؤسسات آموزش عالي به نرخ 10% مشمول ماليات‌مي‌باشد و به اين درآمد ماليات ديگري تعلق نخواهد گرفت.

‌ماده 23 - متن ماده 92 بشرح زير اصلاح مي‌گردد: 50% ماليات حقوق كاركنان وزارتخانه‌ها و مؤسسات دولتي شاغل در روستاها و همچنين در نقاط محروم (طبق ليست سازمان برنامه و بودجه)بخشوده مي‌شود.

‌ماده 24 - متن ماده 99 حذف و تبصره ذيل آن با اصلاح عبارت «قبل از تاريخ اجراي اين قانون» به عبارت «قبل از تاريخ تصويب اين قانون» در آن به‌عنوان ماده 99 جايگزين و عبارت زير به عنوان تبصره به آن اضافه مي‌شود. تبصره - قراردادهاي پيمانكاري موضوع ماده 76 قانون مالياتهاي مستقيم مصوب اسفند ماه 1345 و اصلاحيه‌هاي بعدي كه پيشنهاد آنها از تاريخ3 /12 /1366 لغايت 29 /12 /1367 تسليم گرديده از لحاظ تعيين درآمد مشمول ماليات تابع مقررات اين قانون بوده و فقط از لحاظ اعمال نرخ ماليات بر‌درآمد عملكرد منتهي به سال 1367 تابع نرخ مالياتي مقرر در سال مزبور خواهند بود.