با عنايت به تبصره (1) ماده (219) قانون ماليات هاي مستقيم مصوب 31 /04 /1394 و بند (ح) ماده (68) قانون برنامه پنج ساله ششم توسعه اقتصادي، اجتماعي و فرهنگي، ترتيبات ابلاغ الكترونيكي اوراق مالياتي به شرح زير مقرر مي شود:
جستجو فقط در قلمرو همین سند انجام میشود. — برای عبارتِ دقیق، آن را داخلِ «گیومه» بگذارید.
بخشنامه سازمان امور مالياتي در خصوص ترتيبات ابلاغ الكترونيكي اوراق مالياتي
تاریخ تصویب: 1401/04/25 · آخرین وضعیت: اصلاحی 1401/06/07 · تاریخ روزنامه رسمی: 0000/00/00
ماده ۱)
تعاريف
۱
سازمان: سازمان امور مالياتي كشور
۲
مؤدي: تمامي اشخاصي كه بر مبناي قوانين مالياتي (اعم از قوانين ماليات هاي مستقيم، ماليات بر ارزش افزوده، پايانه هاي فروشگاهي و سامانه مؤديان) و يا احكام مالياتي ساير قوانين (از جمله قوانين بودجه، قوانين برنامه هاي توسعه و ....) براي آنها به هر نحو يا در هر مرحله از طريق سامانه هاي سازمان، اوراق مالياتي قابل ابلاغ صادر مي شود.
۳
اوراق مالياتي: عبارت است از كليه اوراق صادره (ثبت شده) فايل ابلاغ به مؤدي توسط سامانه هاي مالياتي.
۴
ابلاغ الكترونيكي: ابلاغ اوراقي مالياتي با استفاده از بسترهاي الكترونيكي، مخابراتي يا ساير شيوه هاي نوين.
۵
حساب كاربري: كارپوشه الكترونيكي كه به هر يك از مؤديان ثبت نام شده در نظام مالياتي، جهت دسترسي به خدمات مالياتي الكترونيكي، حسب مورد اختصاص مي يابد. حساب كاربري هر مؤدي داراي شناسه كاربري و گذرواژه يكتاست.
۶
درخواست خدمات الكترونيكي: فرمي الكترونيكي كه مؤدي در قالب آن، تقاضاي خود را براي بهره مندي از خدمات الكترونيكي نظير ابلاغ اوراق مالياتي، ثبت اعتراضات، درخواست هاي مرتبط با اوراق قطعي و... اعلام و تأييد مي نمايد كه از شرايط و آثار ابلاغ الكترونيكي اوراق مالياتي و واكنش هاي الكترونيكي خود نسبت به اين اوراق مطلع است.
۷
ق . م . م: قانون ماليات هاي مستقيم مصوب 03 /12 /1366 و اصلاحات و الحاقات بعدي آن.
ماده ۲)
ترتيبات ابلاغ الكترونيكي اوراق مالياتي
۱
تمامي مؤديان داراي ثبت نام در نظام مالياتي كه درخواست خدمات الكترونيكي را تاييد و ارسال كرده اند، مشمول خدمات ابلاغ الكترونيكي اوراق مالياتي مي شوند. براي اين دسته از مؤديان، اوراق مالياتي بلافاصله پس از صدور در سامانه هاي مالياتي در حساب كاربري مؤدي بارگذاري و همزمان، پيامك اطلاع رساني براي وي ارسال مي شود. حسب واكنش مؤدي به اوراق بارگذاري شده، ابلاغ الكترونيكي به نحو زير محقق و ضمن ارسال پيامك اطلاع رساني مناسب براي مؤدي، تاريخ ابلاغ در اوراق و سامانه ها منعكس مي شود.
ماده ۲)
2 . تاريخ رؤيت اوراق مالياتي توسط مودي طي ده روز از زمان بارگذاري در حساب كاربري، تاريخ ابلاغ به مؤدي محسوب مي شود. تاريخ و زمان رؤيت اوراق مالياتي و ساير جزئيات در سيستم ذخيره شده و كليه آثار ابلاغ واقعي به آن مترتب است. ورود به حساب كاربري و رؤيت اوراق مالياتي، به منزله رسيد ابلاغ الكترونيكي مي باشد.
اصلاحی / الحاقی۳ (اصلاحی ۰۷ˏ۰۶ˏ۱۴۰۱)
خودداري از مراجعه به حساب كاربري ظرف مدت ده روز از تاريخ بارگذاري اوراق مالياتي، در حكم استنكاف از گرفتن اوراق مالياتي بوده و روز يازدهم به عنوان تاريخ ابلاغ قانوني محسوب مي گردد. چنانچه روز يازدهم با تعطيل /تعطيلات رسمي يا عمومي مصادف شود، اولين روز بعد از تعطيل /تعطيلات مزبور به عنوان روز ابلاغ در نظر گرفته مي شود.
اصلاحی / الحاقیماده ۳)
اصالت اوراق بارگذاري شده در حساب كاربري
۱
با توجه به يكتا و محرمانه بودن نام كاربري و گذرواژه مأموران مالياتي براي ورود به سامانه هاي سازمان، صدور اوراق در سامانه در حكم امضاي برگه توسط مأمور مالياتي مربوط (از جمله حكم ماده 237 ق . م . م) است. لذا تا زمان پياده سازي امضاي الكترونيكي در سامانه هاي سازمان، اوراق بارگذاري شده در حساب كاربري مؤدي بدون امضاي فيزيكي در تمام مراجع مالياتي قابل قبول خواهد بود.
۲
امكان رؤيت تاريخ ابلاغ و اصالت سنجي سيستمي اوراقي كه از طريق سيستم ابلاغ در اختيار مؤدي قرار گرفته است، با در نظر گرفتن قوانين و مقررات و رعايت محرمانگي اطلاعات، براي مراجع درون و برون سازماني فراهم است.
ماده ۴)
غيرفعال سازي حساب كاربري در موارد زير مؤدي از شمول ابلاغ الكترونيكي خارج و حساب كاربري وي غيرفعال مي شود. اوراق مالياتي اين گروه از مؤديان بايد وفق مواد 203 الي 209 ق . م . م به صورت فيزيكي ابلاغ شود: در مورد اشخاص حقيقي در صورت فوت مؤدي و در مورد اشخاص حقوقي در صورت ثبت انحلال آنها در مرجع ثبت شركت ها، مؤدي از شمول ابلاغ الكترونيكي خارج مي شود. غيرفعال سازي حساب كاربري به صورت خودكار توسط سيستم و بر مبناي اطلاعات روزانه دريافتي از سرويس متوفيان ثبت احوال و سرويس آگهي تغييرات ثبت شركت ها، انجام مي گيرد. در صورت عدم امكان دريافت سرويس هاي مذكور از مراجع ذيربط، اداره امور مالياتي مربوط مي تواند بر مبناي مدارك دريافتي از وراث متوفي يا مدير تصفيه شركت منحله، نسبت به غيرفعال سازي حساب كاربري مؤدي اقدام كند.
۱
اشخاص ورشكسته در صورت وصول راي قطعي دادگاه مبني بر ورشستگي مؤدي، از شمول ابلاغ الكترونيكي خارج مي شوند و اداره امور مالياتي ذيربط بايد بلافاصله پس از دريافت راي مذكور نسبت به غيرفعال سازي حساب كاربري مؤدي اقدام كند.
۲
چنانچه بر اساس وصول آراي قطعي مراجع قضايي، تاييديه سازمان پزشكي قانوني يا تاييديه رسمي بيمارستان ها و مراكز درماني معتبر براي اداره امور مالياتي محرز شود كه مؤدي به دليل مشكلات ذهني يا جسمي قادر به استفاده از حساب كاربري خود نيست، اداره امور مالياتي بايد نسبت به غيرفعال سازي حساب كاربري مؤدي اقدام نمايد.
ماده ۵)
اعتراض مؤدي به صحت ابلاغ الكترونيكي اعتراض به صحت ابلاغ الكترونيكي، در موارد زير مجاز بوده و از طريق هيات موضوع ماده 216 ق . م . م قابل رسيدگي خواهد بود:
۱
مؤدي، متكي بر دلايل و اسناد و مدارك معتبر اثبات نمايد، به دليل عدم دسترسي به سامانه هاي رايانه اي / مخابراتي يا نقص در اين سامانه ها از بارگذاري اوراق با مفاد ابلاغ مطلع نشده است.
۲
ابلاغ الكترونيكي در شرايط انجام گرفته باشد كه حساب كاربري مؤدي مي بايست غيرفعال بوده و يا مؤدي از شمول ابلاغ الكترونيكي خارج شده باشد.
ماده ۶)
قواعد و ساز و كارهاي اجرايي ابلاغ الكترونيكي مقررات و قواعد عام ابلاغ الكترونيكي از جمله شرايط بهره مندي از اين خدمت، مواعد، شيوه تأييد اصالت اوراق ابلاغي و نيز اعتراض به ابلاغ الكترونيكي، در اين دستورالعمل تعيين شده است. دفتر امور مؤديان و خدمات مالياتي موظف است با هماهنگي و تاييد معاونت درآمدهاي مالياتي به ترتيب زير نسبت به بررسي، وضع و ابلاغ قواعد جديد و ساز و كارهاي اجرايي مرتبط با اين دستورالعمل اقدام نمايد.
۱
تعيين ساز و كارها و تهيه شيوه نامه هاي اجرايي لازم براي پياده سازي مفاد اين دستورالعمل از جمله نحوه فعال سازي و غيرفعال سازي حساب كاربري براي مؤديان، شيوه هاي اخذ درخواست خدمات الكترونيك از مؤديان، نحوه نظارت بر فرآيندهاي مربوط و ساير ساز و كارهاي مرتبط با اجراي اين دستورالعمل؛
۲
بازبيني قواعد ابلاغ الكترونيكي درمواردي كه به علت بروز الزامات اجرايي با تغييرات قانوني، براي اوراق مالياتي خاص نياز به تغيير با بازبيني بخشي از قواعد (مانند رعايت فاصله زماني ميان صدور و بارگذاري برگه، دريافت تأييديه هاي سيستمي و ... يا اجتناب از ابلاغ الكترونيكي براي اوراق خاص) باشد. در صورت ايجاد الزامات قانوني و اجرايي جديد، دفاتر ستادي ذيربط مكلفند مراتب را به همراه تمام مستندات و الزامات قانوني جهت اعمال به دفتر امور موديان و خدمات مالياتي اعلام نمايند.
۳
طراحي و پياده سازي سامانه مديريت يكپارچه ابلاغ جهت پيگيري و نظارت بر ابلاغ اوراقي كه از فرآيند ابلاغ الكترونيكي خارج مي شوند، ظرف يك سال از تاريخ ابلاغ اين شيوه نامه با همكاري واحدهاي ذيربط در معاونت فناوري هاي مالياتي .
ماده ۷)
ابلاغ دستورالعمل اين دستورالعمل در (7) ماده تهيه و از تاريخ 01 /06 /1401 لازم الاجرا مي باشد.
داود منظور
داود منظور