بخشنامه سازمان امور مالياتي درخصوص دستورالعمل نحوه استرداد موقت ماليات و ارزش افزوده به صادر كنندگان كالا

در اجراي ماده (34) قانون رفع موانع توليد رقابت پذير و ارتقاي نظام مالي كشور كه مقرر مي دارد «سازمان امور مالياتي كشور مكلف است ماليات بر ارزش افزوده اخذ شده از صادركنندگان را از كالاهايي كه از مبادي خروجي رسمي صادر شده با ارائه اسناد و مدارك مثبته حداكثر تا مدت يك ماه پس از ارائه برگ خروجي صادره توسط گمرك جمهوري اسلامي ايران از محل وصولي هاي جاري آن سازمان به صادركنندگان مسترد نمايد.» لذا ادارات امور مالياتي و صادركنندگان مكلفند حداكثر ظرف مهلت مقرر و با رعايت موارد ذيل اقدام لازم را معمول نمايند.

تكميل و ثبت فرم الكترونيكي درخواست استرداد ماليات و عوارض ارزش افزوده از طريق منوي "ثبت درخواست استرداد ماليات و عوارض ارزش افزوده" به نشاني www.evat.ir توسط مؤدي.

ادارات امور مالياتي مكلفند حداكثر ظرف مدت 5 روز كاري از تاريخ ثبت درخواست استرداد ماليات و عوارض ارزش افزوده،‌ نسبت به صدور و ابلاغ برگ دعوت ارائه اسناد و مدارك طبق فرم شماره (1) و تكميل دقيق صورتمجلس ارائه اسناد و مدارك درخواستي طبق فرم شماره (2) اقدام نمايند.

چنانچه كليه اسناد و مدارك درخواستي،‌ در تاريخ تنظيم فرم صورتمجلس ارائه اسناد و مدارك درخواستي در اجراي ماده (34) قانون رفع موانع توليد رقابت پذير .... به طور كامل در اختيار مأموران مالياتي قرار داده نشود، استرداد ماليات و عوارض ارزش افزوده موكول به رسيدگي جامع دوره مالياتي مورد بحث و دوره هاي مالياتي رسيدگي نشده قبل از آن و مشروط به عدم وجود بدهي ابرازي و يا قطعي شده دوره يا دوره هاي قبل خواهد بود.

اسناد و مدارك مثبته مورد نياز جهت استرداد موقت ماليات و عوارض ارزش افزوده: - ارائه اصل و تصوير پشت و روي پروانه صادرات قطعي و برگ خروجي صادرات قطعي، چنانچه پروانه ها و برگ هاي خروجي مزبور به صورت الكترونيكي صادر شده باشد ارائه تصوير كامل آنها؛ - ارائه اطلاعات ارزش ريالي صادرات، فروش داخلي و قيمت خريد كالا و مواد اوليه مصرف شده بابت كالاهاي صادر شده تا تاريخ صدور طبق فرم شماره (5)؛ - ارائه اصل و تصوير صورتحساب خريد كالاهاي مشمول ماليات و عوارض ارزش افزوده كه به خارج از كشور صادر شده؛ - ارائه اصل و تصوير اسناد و مدارك مثبته مربوط به ساير هزينه هاي مشمول ماليات و عوارض ارزش افزوده مرتبط با كالا هايي كه به خارج از كشور صادرات قطعي شده؛ - ارائه اصل و تصوير پشت و روي پروانه واردات قطعي در مواردي كه صادرات از محل مذكور صورت گرفته باشد، چنانچه پروانه ها و برگ هاي خروجي مزبور به صورت الكترونيكي صادر شده باشد ارائه تصوير كامل آنها.

ادارات امور مالياتي مي بايست پس از دريافت مدارك فوق الذكر نسبت به تنظيم گزارش بررسي اسناد و مدارك مؤديان در اجراي ماده (34) قانون رفع موانع توليد رقابت پذير و .... طبق فرم شماره (3) در چارچوب مقررات (احراز صادرات،‌احراز اعتبار پرداختي، تسهيم اعتبار سهم صادرات و .....) اقدام لازم را بعمل آورند. به نحوي كه حداكثر ظرف مدت مقرر و با رعايت ساير مقررات،‌ استرداد موقت ماليات و عوارض ارزش افزوده به موجب فرم شماره (4) انجام پذيرد.

در مواردي كه در اجراي ماده (34) قانون رفع موانع توليد رقابت پذير و .... بابت صادرات قطعي كالاها،‌ استرداد موقت ماليات و عوارض ارزش افزوده صورت مي پذيرد، ادارات امور مالياتي موظفند بلافاصله پس از انقضاء مهلت تسليم اظهارنامه مالياتي،‌ رسيدگي به دوره /دوره هاي مالياتي كه استرداد موقت انجام شده است را در اولويت قرار دهند.

چنانچه درخواست استرداد ماليات و عوارض ارزش افزوده مؤدي و همچنين ارائه برگ خروجي صادره توسط گمرك جمهوري اسلامي ايران همزمان با انقضاء مهلت تسليم اظهارنامه دوره مربوط باشد در اينصورت ادارات امور مالياتي مي بايست ظرف مهلت مقرر (يك ماه) جهت تعيين تكليف نهايي پرونده مورد نظر،‌ نسبت به رسيدگي كامل دوره مذكور اقدام نمايند. لازم به ذكر است ادارات امور مالياتي مكلفند ضمن تطبيق پروانه هاي صادراتي قطعي ، برگ خروجي صادرات قطعي و همچنين پروانه واردات قطعي ارائه شده از سوي مؤدي با سامانه گمرك، در صورت وجود ابهام و يا عدم درج اطلاعات پروانه هاي مزبور در سامانه ياد شده از گمرك ذيربط استعلام و حسب پاسخ واصله در مهلت پيش بيني شده در قانون مذكور اقدام نمايند.

استرداد موقت موضوع ماده (34) قانون رفع موانع توليد رقابت پذير و ... صرفاً در خصوص صادرات قطعي كالاها از سال 1394 به بعد و همچنين صادرات قطعي سنوات قبل در صورتي كه مؤدي در دوره هاي مالياتي مربوط درخواست انتقال به دوره مالياتي بعد را ننموده باشد، بوده و قابل تسري به صادرات خدمات و استرداد ساير موارد نخواهد بود.

استرداد ماليات و عوارض موصوف موكول به ثبت نام مؤديان متقاضي استرداد در نظام ماليات بر ارزش افزوده خواهد بود.

ادارات امور مالياتي مي بايست در تنظيم گزارش، نسبت به اظهار نظر در خصوص ماليات و عوارض ارزش افزوده پرداختي بابت نهاده هاي كالاهاي صادراتي، احراز صحت و اصالت صورتحساب و ساير اسناد و مدارك مرتبط يا اعتبار مالياتي و برگ خروجي كالاي صادراتي و حصول اطمينان از صادرات قطعي كالا و همچنين محاسبه سهم ماليات و عوارض ارزش افزوده به ميزان صادرات انجام شده نيز اقدام نمايند.

ادارات كل امور مالياتي مكلف به تشكيل كارگروهي متشكل از يك نفر رئيس امور مالياتي،‌ يك نفر رئيس گروه مالياتي و دو نفر كارشناس ارشد مالياتي مي باشند كه كارگروه مذكور نيز موظف است قبل از هرگونه استرداد ماليات و عوراض ارزش افزوده به صادركنندگان،‌ كنترل هاي لازم را در خصوص احراز صحت و اصالت صورتحساب و ساير اسناد و مدارك مرتبط با اعتبار مالياتي،‌ برگ خروجي كالا و حصول اطمينان از صادرات قطعي،‌ اعمال و در فرم شماره (3) اين دستورالعمل اظهار نظر نمايد.

هرگونه استرداد ماليات و عوارض ارزش افزوده صادركنندگان منوط به عدم وجود بدهي ابرازي و يا قطعي شده ماليات و عوارض ارزش افزوده دوره يا دوره هاي قبل مي باشد.

چنانچه مبلغ درخواستي استرداد موقت مندرج در فرم درخواست استرداد كمتر از ميزان ماليات و عوارض مشخصه توسط ادارات امور مالياتي باشد، استرداد موقت صرفاً تا ميزان مبلغ درخواستي خواهد بود.

چنانچه پس از رسيدگي جامع به دوره /دوره هاي مالياتي كه استرداد موقت به صادركنندگان صورت پذيرفته،‌ مشخص شود كه اعتبار مالياتي مربوط به صورتحسابهاي ارائه شده به دليل غيرواقعي بودن قابل پذيرش نمي باشد،‌ در اينصورت مبلغ اضافه استرداد شده و جرائم متعلقه بدون هرگونه بخشودگي محاسبه، مطالبه و وصول خواهد شد.

در صورت همكاري مؤدي در ارائه به موقع اسناد و مدارك مورد نياز حسب مورد و عدم استرداد موقت ماليات و عوارض ارزش افزوده در مهلت مقرر در ماده (34) قانون رفع موانع توليد ....(يك ماه پس از ارائه درخواست استرداد) توسط اداره امور مالياتي ذيربط، چنانچه قصور و يا مسامحه مأموران مالياتي محرز گردد، مديران كل امور مالياتي موظف هستند مراتب تخلف مأموران ذيربط را به دادستان انتظامي مالياتي گزارش و دادستاني انتظامي مالياتي مكلف است ضمن پيگيري موضوع برابر مقررات با متخلفان رفتار نمايد.

ادارات كل امور مالياتي مي بايست آمار استرداد موقت ماليات و عوارض ارزش افزوده را در زير منوي «ثبت استرداد وجوه از منوي گزارشات استرداد، ‌وصول و انتقال» سامانه مديران به نشاني www.evat.ir /admin ثبت نمايند.

سيد كامل تقوي نژاد