در اجراي تبصره 4 ماده 187 اصلاحي قانون اصلاح قانون مالياتهاي مستقيم، مصوب 31 /4 /94 و بنا به پيشنهاد سازمان هاي امور مالياتي كشور و ثبت اسناد و املاك كشور، آيين نامه اجرايي تبصره 4 ماده 187 قانون اصلاح قانون مالياتهاي مستقيم، به شرح مواد آتي است:
آيين نامه اجرايي تبصره 4 ماده 187 قانون اصلاح قانون مالياتهاي مستقيم
تاریخ تصویب: 1396/10/17 · تاریخ روزنامه رسمی: 1396/10/20
ماده ۱
ماده 1 ـ در اين آيين نامه اصطلاحات زير در معاني مشروح مربوط به كار برده مي شوند:
الف
الف ـ سازمان مالياتي: سازمان امور مالياتي كشور؛
ب
ب ـ سازمان ثبت: سازمان ثبت اسناد و املاك كشور؛
پ
پ ـ قانون: قانون مالياتهاي مستقيم مصوب 3 /12 /1366 و اصلاحات بعدي آن؛
ت
ت ـ سامانه ثبت: سامانه ثبت الكترونيك اسناد؛
ث
ث ـ درگاه تبادل اطلاعات: درگاه الكترونيك كه توسط سازمان مالياتي جهت تبادل اطلاعات مربوط به گواهي موضوع ماده 187 قانون مالياتهاي مستقيم تهيه و راه اندازي مي شود.
ج
ج ـ سامانه ماليات: سامانه اي كه به منظور محاسبه، تعيين و واريز ماليات نقل و انتقال املاك، توسط سازمان مالياتي ايجاد مي شود.
چ
چ ـ بدهي مالياتي و ماليات هاي مربوط به مورد معامله: تمامي بدهي مالياتي مربوط به مورد معامله، از قبيل ماليات بر درآمد اجاره املاك و همچنين ماليات حق واگذاري محل، ماليات شغلي محل مورد معامله، ماليات درآمد اتفاقي و ماليات نقل و انتقال قطعي املاك كه از مؤدي ذيربط، حسب مورد، وصول مي شود.
ح
ح ـ قبض مالياتي: قبض الكترونيك ماليات نقل و انتقال داراي شناسه قبض و شناسه پرداخت.
خ
خ ـ گواهي مالياتي: گواهي موضوع ماده 187 قانون ماليات هاي مستقيم كه به صورت الكترونيكي صادر شده و از طريق سامانه ثبت به دفاتر اسناد رسمي ارسال مي گردد.
د
د ـ اسناد معاملات: اسناد مربوط به مورد معامله كه اطلاعات آن در پايگاه هاي اطلاعاتي سازمان ثبت اسناد و املاك كشور نگهداري مي شود، از جمله صورت مجلس تفكيكي و اسناد معاملات قبلي.
ذ
ذ ـ استعلام: درخواست صدور گواهي موضوع ماده 187 ماليات هاي مستقيم كه دفتر اسناد رسمي از سازمان مالياتي انجام مي دهد.
ماده ۲
سازمان مالياتي مكلف است، سامانه ماليات و درگاه تبادل اطلاعات را طراحي و راه اندازي و امكان دسترسي بر خط به سامانه ماليات را براي سازمان ثبت فراهم نمايد. درگاه تبادل اطلاعات و سامانه مذكور بايد امكانات زير را شامل شود:
الف
الف ـ دسترسي تمامي مؤديان و دفاتر اسناد رسمي به درگاه مذكور براي ثبت اوليه اطلاعات هويتي طرفين و مورد معامله؛
ب
ب ـ توليد كد رهگيري واحد، براي اطلاعات ثبت شده توسط مؤدي؛
پ
پ ـ بازيابي اطلاعات هويتي و مورد معامله، بر اساس كد رهگيري از طريق دسترسي مؤدي؛
ت
ت ـ محاسبه ماليات نقل و انتقال قطعي املاك و اعلام ارزش معاملاتي املاك؛
ث
ث ـ امكان اعلام تمام بدهي مالياتي مربوط به مورد معامله (كه براي صدور گواهي مالياتي بايد از مؤدي ذيربط وصول شود) به سامانه ثبت؛
ج
ج ـ صدور قبض مالياتي و پرداخت الكترونيك ماليات؛
چ
چ ـ امكان بازيابي اطلاعات ماليات پرداختي مورد معامله توسط مؤدي و يا دفاتر اسناد رسمي ذيربط؛
ح
ح ـ امكان توليد شماره واحد براي گواهي مالياتي.
ماده ۳
ماده 3 ـ سازمان ثبت مكلف است امكانات زير را در سامانه ثبت ايجاد نموده و اطلاعات استعلام دفاتر اسناد رسمي و اسناد تنظيم شده مربوط را در اختيار سامانه مالياتي قرار دهد.
الف
الف ـ ثبت استعلام مربوط به درخواست صدور گواهي مالياتي توسط دفاتر اسناد رسمي.
ب
ب ـ ارسال اطلاعات استعلام دفاتر اسناد رسمي براي سامانه مالياتي.
پ
پ ـ توليد شماره واحد (غيرقابل توليد و يا بازيابي توسط افراد غيرمجاز) براي اسناد تنظيم شده.
ت
ت ـ ممهور نمودن هر ثبت اطلاعاتي به مهر الكترونيكي سازمان ثبت.
ث
ث ـ دريافت اطلاعات قبض مالياتي از سامانه ماليات و ارسال آن براي دفاتر اسناد رسمي.
ج
ج ـ ايجاد امكان پرداخت قبوض مالياتي در دفاتر اسناد رسمي.
ماده ۴
سازمان ثبت مكلف است در مورد اسناد تك برگي، اطلاعات املاك موضوع اين آئين نامه را همزمان با استعلام، توسط سامانه ثبت به سامانه ماليات ارسال نمايد.
تبصره
تبصره ـ اطلاعات املاك شامل ـ پلاك اصلي و فرعي ـ شماره بخش ـ مساحت، اعم از بناي مفيد و مشاعات و شماره طبقه مي باشد.
ماده ۵
تبادل اطلاعات مربوط به تبصره 4 ماده 187 قانون، بين سازمان مالياتي و سازمان ثبت با استفاده از خدمات شبكه (سرويس وب) انجام خواهد شد.
ماده ۶
كليه استعلام هاي دفاتر اسناد رسمي در خصوص بدهي مالياتي مربوط به مورد معامله، پس از استقرار درگاه تبادل اطلاعات و سامانه مالياتي و ايجاد ارتباط آنها با دفاتر اسناد رسمي از طريق سامانه ثبت، صرفاً از طريق سامانه ثبت به سازمان مالياتي ارسال و پاسخ نيز از طريق سامانه مذكور به دفتر اسناد رسمي اعلام خواهد شد.
ماده ۷
مؤدي مالياتي پيش از آغاز فرآيند استعلام توسط دفتر اسناد رسمي، بايد ضمن ايجاد حساب كاربري در درگاه تبادل اطلاعات ، درخواست دريافت گواهي مالياتي را به همراه اطلاعات مربوط به طرفين و مورد معامله در اين درگاه وارد و شماره رهگيري اخذ نمايد. مؤدي بايد در هنگام مراجعه به دفتر اسناد رسمي، شماره مذكور را جهت درج در استعلام مربوط به دفترخانه ارائه نمايد.
تبصره
تبصره ـ در صورتي كه مؤدي خواستار ورود اطلاعات از طريق دفتر اسناد رسمي باشد، سردفتر مكلف است با دريافت حق الزحمه اي كه توسط سازمان ثبت تعيين مي گردد، اقدام نمايد.
ماده ۸
دفتر اسناد رسمي، پس از مراجعه مؤدي، استعلام مربوط به مورد معامله (شامل مشخصات اصلي مورد معامله، (پلاك اصلي و فرعي، مشخصات هويتي خريدار و فروشنده و كد رهگيري تخصيص داده شده به مؤدي در درگاه تبادل اطلاعات) را در سامانه ثبت وارد مي نمايد. استعلام در سامانه ثبت، تاييد و به صورت الكترونيكي و ممهور به مهر الكترونيكي سازمان ثبت، صادر و به درگاه تبادل اطلاعات ارسال خواهد شد. سازمان مالياتي نيز رسيدي مبني بر تأييد دريافت اطلاعات را، به صورت الكترونيكي و ممهور به مهر الكترونيكي صادر و به سازمان ثبت ارائه مي نمايد.
ماده ۹
پس از ثبت اطلاعات توسط مؤدي و انجام استعلام از سوي دفتر اسناد رسمي، بدهي مالياتي و ماليات هاي مربوط به مورد معامله در سامانه ماليات بررسي و به صورت زير اقدام خواهد شد:
الف
الف ـ در مورد املاك داراي كاربري مسكوني، چنانچه مورد معامله فاقد سابقه بدهي مالياتي باشد، صرفا ماليات نقل و انتقال قطعي ملك مورد معامله محاسبه و اطلاعات قبض مالياتي از طريق خدمات شبكه (سرويس وب)، جهت اعلام به دفتر اسناد رسمي، براي سامانه ثبت ارسال مي شود. در صورتيكه ملك مورد معامله داراي سابقه بدهي مالياتي باشد، علاوه بر ماليات نقل و انتقال قطعي املاك براي سايـر بدهي هاي مالياتي موجود نيز قبض مالياتي صادر و اطلاعات آن، براي سامانه ثبت ارسال مي گردد. اداره امور مالياتي مكلف است ظرف 10 روز از تاريخ صدور رسيد مذكور در ماده 8 اين آيين نامه بررسي لازم را به عمل آورده و بدهي مالياتي و مالياتهاي مربوط به مورد معامله را تعيين كند.
ب
ب ـ در مورد املاك داراي كاربري تجاري و اداري و يا ساير كاربري هاي غيرمسكوني، املاك فاقد گواهي پايان كار، استعلام دفترخانه از طريق سامانه ماليات براي اداره امور مالياتي ذيربط ارسال خواهد شد. اداره امور مالياتي مكلف است ظرف 10 روز از تاريخ صدور رسيد مذكور در ماده 8 فوق، بررسي لازم را به عمل آورده و بدهي مالياتي و مالياتهاي مربوط به مورد معامله را تعيين نمايد. در اين موارد نيز قبض مالياتي مربوط صادر و از طريق خدمات شبكه (سرويس وب)، جهت اعلام به دفتر اسناد رسمي، براي سامانه ثبت ارسال مي شود.
تبصره
تبصره ـ چنانچه بدهي مالياتي اعلام شده از سوي سازمان مالياتي در بند ب فوق، مورد اختلاف باشد، مؤدي مالياتي مي تواند با مراجعه به اداره امور مالياتي ذيربط اعتراض خود را ثبت نمايد. اداره امور مالياتي مكلف است وفق تبصره (1) ماده 187 قانون به اعتراض مؤدي رسيدگي نموده و براي وي گواهي مالياتي صادر نمايد. در اين موارد، تا زمان صدور گواهي مالياتي از سوي اداره امور مالياتي ذيربط، ثبت معامله ممنوع مي باشد، مگر اينكه بدهي مقرر را بپردازد.
ماده ۱۰
پس از پرداخت ماليات توسط مؤدي و اعلام وصول توسط بانك عامل، شماره واحدي به ملك مورد معامله تخصيص داده شده و از طريق درگاه تبادل اطلاعات به دفتر اسناد رسمي اعلام مي گردد تا به عنوان شماره گواهي مالياتي در اسناد مربوط لحاظ شود. اين شماره براي مدت سه ماه داراي اعتبار است. چنانچه ظرف اين مدت معامله انجام نشود، استعلام مجدد بدهي مالياتي مورد معامله ضروري است.
ماده ۱۱
در صورت عدم انجام معامله، دفتر اسناد رسمي بايد به ترتيب ذيل عمل نمايد:
الف
الف ـ در مواردي كه پس از پرداخت ماليات، به هر دليل سند مورد نظر در سامانه ثبت، تنظيم و ثبت نشود؛ دفتر اسناد رسمي بايد تأييديه مربوط به عدم انجام معامله را از طريق سامانه ثبت به سازمان مالياتي اعلام نمايد. اين تأييديه موجب ابطال گواهي مالياتي مي گردد. سازمان مالياتي پس از اخذ تأييديه الكترونيك از سازمان ثبت در خصوص عدم انجام معامله، حسب درخواست مؤدي نسبت به تمديد يا ابطال گواهي مالياتي و يا استرداد ماليات نقل و انتقال به صورت سيستمي اقدام خواهد نمود.
ب
ب ـ در صـورتي كه مؤدي پس از صدور قبض مالياتي و قبل از پرداخت ماليات نقل و انتقال از انجام معامله منصرف شود، مي تواند با اعلام انصراف در درگاه تبادل اطلاعات، ابطال قبض و بايگاني شدن سوابق مربوط را درخواست نمايد.
ماده ۱۲
فسخ معاملات قطعي املاك بر اساس حكم مراجع قضايي به طور كلي و اقاله يا فسخ معاملات قطعي املاك در ساير موارد تا شش ماه بعد از انجام معامله به عنوان معامله جديد مشمول ماليات نقل و انتقال املاك نخواهد بود. در اين موارد دفتر اسناد رسمي، مراتب فسخ يا اقاله را از طريق سامانه ثبت به سازمان مالياتي اعلام مي نمايد.
ماده ۱۳
ترتيبات فني ـ اجرايي مربوط به اين آيين نامه بايد حداكثر ظرف مدت سه ماه از تاريخ ابلاغ آن، توسط كارگروهي متشكل از نمايندگان سازمان ثبت و سازمان مالياتي تعيين شود.
ماده ۱۴
ماده 14 ـ اين آيين نامه در 14 ماده و 3 تبصره در تاريخ 17 /10 /96 به تصويب رييس قوه قضاييه رسيد.
رئیس قوه قضائیه – صادق آملی لاریجانی
رئيس قوه قضائيه – صادق آملي لاريجاني
شبکهٔ استناد این سند
نقشهٔ اتکای متقابل: این سند بر چه تکیه دارد و چه چیزی بر آن.
به این اسناد ارجاع میدهد
منابعی که متنِ همین سند به آنها استناد کرده است.