هيئت وزيران در جلسه 18 /4 /1396 به پيشنهاد سازمان امور مالياتي كشور و با همكاري وزارت صنعت، معدن و تجارت و اتاق اصناف ايران و به استناد تبصره (2) ماده (169) اصلاحي قانون ماليات هاي مستقيم – مصوب 1394 - آيين نامه اجرايي تبصره يادشده را به شرح زير تصويب كرد:
جستجو فقط در قلمرو همین سند انجام میشود. — برای عبارتِ دقیق، آن را داخلِ «گیومه» بگذارید.
آيين نامه اجرايي تبصره (2) ماده (169) اصلاحي قانون ماليات هاي مستقيم
تاریخ تصویب: 1396/04/18 · آخرین وضعیت: 1403/04/24 · تاریخ روزنامه رسمی: 1396/04/31
ماده ۱
منسوخه / موقوفالاجرادر اين آيين نامه اصطلاحات زير در معاني مشروح مربوط به كار مي روند:
الف
قانون: قانون ماليات هاي مستقيم - مصوب 1366 - و اصلاحيه هاي بعدي آن.
منسوخه / موقوفالاجراب
سازمان: سازمان امور مالياتي كشور.
منسوخه / موقوفالاجراپ
اتاق: اتاق اصناف ايران.
منسوخه / موقوفالاجرات- سامانه صندوق فروش(منسوخه ۱۲ˏ۱۲ˏ۱۳۹۷)
سامانه اي اعم از صندوق فروش يا رايانه يا پايانه پرداخت متصل به شبكه پرداخت بانكي يا نرم افزار كاربردي كه به اختصار "تجهيزات مشابه" ناميده مي شوند، شامل سخت افزار و نرم افزار با امكان اتصال به سامانه سازمان كه حداقل قابليت لازم براي ثبت اطلاعات فروش كالا و خدمات واحد كسب و كار را دارد. اين سامانه بر اساس استانداردهاي نرم افزاري و سخت افزاري كه توسط سازمان و با همكاري وزارتخانه هاي ارتباطات و فناوري اطلاعات و صنعت، معدن و تجارت تعيين مي شود طراحي و مديريت مي گردد. اين استانداردها شامل ضميمه هايي است كه پياده سازي اطلاعات را در محيط هاي سيستم عامل هاي مختلف فراهم مي نمايد.
منسوخه / موقوفالاجراث
شماره شناسه: شماره منحصر به فردي كه توسط سازمان براي هر سامانه صندوق فروش اختصاص مي يابد. در مواردي كه حسب درخواست مؤدي، واحد كسب و كار با توجه به حجم فعاليت به بيش از يك سامانه صندوق فروش نياز داشته باشد در صورت تاييد سازمان براي هر سامانه مذكور شماره مجزا اختصاص مي يابد.
منسوخه / موقوفالاجراج (منسوخه ۱۲ˏ۱۲ˏ۱۳۹۷)
حافظه مالياتي: حافظه الكترونيكي كه براي ثبت مستمر اطلاعات سامانه صندوق فروش استفاده مي گردد و حذف و تغيير اطلاعات در آن امكان پذير نمي باشد. حافظه مالياتي مي تواند به شكل سخت افزار يا نرم افزار (سامانه ابري يا كارساز (سرور)) متصل به سامانه صندوق فروش استفاده شود.
منسوخه / موقوفالاجراچ
فايل الكترونيكي: قالب و اقلام اطلاعات الكترونيكي سامانه صندوق فروش كه مشخصات آن بر اساس بسته هاي تبادل اطلاعات توسط سازمان طراحي، تعريف و اعلام مي شود.
منسوخه / موقوفالاجراح
اشخاص مشمول: اشخاص حقوقي و صاحبان مشاغل موضوع قانون كه متناسب با حجم و نوع فعاليت، حسب اولويت بندي، تعيين و اعلام شده يا مي شوند.
منسوخه / موقوفالاجراماده ۲(منسوخه ۱۲ˏ۱۲ˏ۱۳۹۷)
منسوخه / موقوفالاجرامشخصات سخت افزاري و ويژگي هاي نرم افزاري سامانه صندوق فروش به شرح زير تعيين مي شود:
الف
مشخصات سخت افزاري سامانه صندوق فروش: 1- مجهز به حافظه مالياتي، صفحه نمايشگر كاربر و مشتري، صفحه كليد و فيش چاپگر. 2- داشتن قابليت اتصال به ساير تجهيزات جانبي مانند باركدخوان و چاپگر معمولي. 3- داشتن قابليت نصب و اجراي نرم افزارهاي موضوع اين آيين نامه. 4- سازگاري با استانداردهاي موضوع بند (ت) ماده (1) اين آيين نامه. 5- داشتن امكانات استفاده در سيستم هاي شبكه اي به عنوان يك ايستگاه كاري. 6- داشتن قابليت اتصال به درگاه هاي الكترونيكي بانكي به منظور فروش با استفاده از كارت هاي الكترونيكي بانكي. 7- داشتن قابليت اتصال از طريق درگاه هاي ارتباطي با استانداردهاي الكترونيكي.
منسوخه / موقوفالاجراب
نرم افزار سامانه صندوق فروش بايد داراي ويژگي هاي زير باشد: 1- صدور صورتحساب مطابق مفاد ماده (12) اين آيين نامه. 2- ثبت و ذخيره اطلاعات صورتحساب خريد و فروش كالا/خدمت. 3- محاسبه ماليات و عوارض طبق قوانين موضوعه. 4- ثبت اطلاعات موضوع بند (ت) ماده (1) اين آيين نامه بر روي حافظه مالياتي. 5- ارسال اخطار مناسب به كاربر در خصوص قطع حافظه مالياتي. 6- عدم صدور صورتحساب فروش در صورت قطع ارتباط سامانه صندوق فروش با حافظه مالياتي. 7- امكان تهيه گزارش هاي آني و دوره اي در مقاطع مختلف زماني كه حداقل شامل اطلاعات فروش كالا و خدمت و ميزان ماليات و عوارض دريافتي باشد.
منسوخه / موقوفالاجراماده ۳
منسوخه / موقوفالاجراسازمان مكلف است با همكاري وزارت صنعت، معدن و تجارت و اتاق به تدريج و بر اساس اولويت، اشخاص مشمول را تعيين و مراتب را حداكثر تا پايان شهريورماه هر سال از طريق درج در يكي از روزنامه هاي كثيرالانتشار و روزنامه رسمي كشور اعلام نمايد.
تبصره ۱ (منسوخه ۱۲ˏ۱۲ˏ۱۳۹۷)
در مواردي كه صاحبان مشاغل موضوع اين آيين نامه مشمول قانون نظام صنفي كشور - مصوب 1382 - و اصلاحات بعدي آن نيستند، سازمان مكلف است فراخوان آنها را با همكاري وزارتخانه ذي صلاح و حسب مورد تشكل حرفه اي ذي ربط اعلام كند.
منسوخه / موقوفالاجراتبصره ۲ (منسوخه ۱۲ˏ۱۲ˏ۱۳۹۷)
سازمان موظف است با توجه به فراخوان هاي مشمولين قبلي نصب و استفاده از سامانه صندوق فروش، ظرف يك ماه از تاريخ لازم الاجرا شدن اين تصويب نامه، فهرست كامل مشمولين نصب و استفاده از سامانه صندوق فروش را به روش پيش بيني شده در قانون اعلام كند.
منسوخه / موقوفالاجراماده ۴(منسوخه ۱۲ˏ۱۲ˏ۱۳۹۷)
منسوخه / موقوفالاجرااشخاص مشمول مكلفند پس از انتشار آگهي فراخوان، حداكثر تا پايان دي ماه همان سال نسبت به نصب سامانه صندوق فروش و ثبت درخواست تخصيص شماره شناسه در درگاه عمليات الكترونيكي سازمان با ذكر ويژگي و مشخصات سامانه صندوق فروش اقدام نمايند.
تبصره (منسوخه ۱۲ˏ۱۲ˏ۱۳۹۷)
صاحبان مشاغلي كه پس از انتشار آگهي فراخوان در هر سال، تأسيس يا ايجاد مي شوند، مكلفند ظرف چهار ماه از شروع فعاليت، نسبت به نصب سامانه صندوق فروش و ثبت درخواست تخصيص شماره در درگاه عمليات الكترونيكي سازمان با ذكر ويژگي و مشخصات سامانه صندوق فروش اقدام كنند.
منسوخه / موقوفالاجراماده ۵
منسوخه / موقوفالاجراسازمان مكلف است ظرف دو ماه پس از ثبت درخواست اشخاص مشمول و بررسي موضوع، در صورت تطابق مشخصات فني سامانه صندوق فروش با ويژگي هاي اعلام شده نسبت به تخصيص شماره شناسه براي هر سامانه صندوق فروش اقدام نمايد.
ماده ۶ (منسوخه ۱۲ˏ۱۲ˏ۱۳۹۷)
منسوخه / موقوفالاجرااشخاص مشمول مكلفند از ابتداي اولين ماه بعد از تاريخ اخذ شماره شناسه موضوع ماده (5) اين آيين نامه، نسبت به راه اندازي و بهره برداري از سامانه صندوق فروش و ثبت معاملات خود در آن و صدور صورتحساب فروش كالا و خدمات يا حسب مورد رسيد خريد صادر شده از پايانه پرداخت متصل به شبكه پرداخت بانكي، اقدام كنند.
تبصره (منسوخه ۱۲ˏ۱۲ˏ۱۳۹۷)
در مورد اشخاص مشمول كه نرم افزار سامانه صندوق فروش آنها داراي قابليت ثبت عمليات خريد و فروش (كالا و خدمات)، هزينه و نگهداري حساب موجودي كالا باشد، اطلاعات خروجي سامانه مزبور حسب مورد جايگزين دفاتر، اسناد و مدارك موضوع آيين نامه ماده (95) قانون خواهد بود.
منسوخه / موقوفالاجراماده ۷ (منسوخه ۱۲ˏ۱۲ˏ۱۳۹۷)
منسوخه / موقوفالاجرابه منظور ايجاد تناظر بين معاملات ثبت شده در سامانه صندوق فروش و پرداخت هاي انجام شده در شبكه پرداخت بانكي، اشخاص مشمول مكلفند شماره حساب يا حساب هاي بانكي مورد استفاده براي فعاليت شغلي خود و شناسه يكتاي پايانه پرداخت متصل به شبكه پرداخت بانكي مورد استفاده در واحد شغلي خود را از طريق درگاه عمليات الكترونيكي سازمان اعلام كنند.
تبصره (منسوخه ۱۲ˏ۱۲ˏ۱۳۹۷)
اشخاص مشمول مكلفند در موارد استفاده از حساب بانكي جديد يا پايانه پرداخت متصل به شبكه پرداخت بانكي جديد، مراتب استفاده را ظرف ده روز از طريق درگاه عمليات الكترونيكي سازمان اعلام نمايند.
منسوخه / موقوفالاجراماده ۸
منسوخه / موقوفالاجرااشخاصي كه از سامانه صندوق فروش استفاده مي نمايند مكلفند در هنگام رسيدگي، حسب درخواست كتبي مأموران مالياتي ذي ربط (با رعايت آيين نامه ماده (219) قانون)، ضمن ارايه دستورالعمل نحوه كار با سامانه يادشده، امكان دسترسي لازم به اطلاعات آن سامانه را فراهم نمايند.
ماده ۹ (منسوخه ۱۲ˏ۱۲ˏ۱۳۹۷)
منسوخه / موقوفالاجرابانك مركزي جمهوري اسلامي ايران مكلف است با همكاري سازمان ظرف يك سال از تاريخ لازم الاجرا شدن اين تصويب نامه، پايانه هاي پرداخت اعم از پايانه هاي پرداخت كارتخوان و پايانه هاي پرداخت مجازي مانند درگاه پرداخت اينترنتي را ساماندهي كند و با ايجاد تناظر بين آنها با مجوز فعاليت و شماره اقتصادي بنگاه هاي اقتصادي، به هر يك از پايانه هاي پرداخت، شناسه يكتا اختصاص دهد. پس از گذشت زمان مذكور، ارايه خدمت به پايانه هاي پرداخت فاقد شماره يكتا متوقف خواهد شد.
تبصره (منسوخه ۱۲ˏ۱۲ˏ۱۳۹۷)
بانك مركزي جمهوري اسلامي ايران موظف است اطلاعات مربوط به تراكنش هاي شبكه پرداخت بانكي (شاپرك) و شبكه شتاب را به ترتيبي كه سازمان درخواست مي كند، در اختيار آن قرار دهد.
منسوخه / موقوفالاجراماده ۱۰
منسوخه / موقوفالاجرادر مواردي كه اشخاص مشمول به هر دليل تصميم به كاهش تعداد سامانه صندوق هاي فروش داشته باشند مكلفند درخواست خود را ظرف (10) روز از روز توقف بهره برداري از سامانه صندوق فروش از طريق ثبت در درگاه عمليات الكترونيكي سازمان به اداره امور مالياتي مربوط اعلام نمايند.
ماده ۱۱ (منسوخه ۱۲ˏ۱۲ˏ۱۳۹۷)
منسوخه / موقوفالاجرااشخاص مشمول مكلفند مراتب تعطيلي، توقف دايم يا موقت فعاليت بيش از يك ماه خود را حداكثر تا يك ماه از تاريخ تعطيلي يا توقف از طريق درگاه عمليات الكترونيكي سازمان يا به صورت مكتوب به سازمان اعلام يا مراتب را از طريق پست سفارشي به سازمان ارسال كنند.
تبصره ۱ (منسوخه ۱۲ˏ۱۲ˏ۱۳۹۷)
در مواردي كه توقف فعاليت واحد كسبي به حكم مراجع ذي صلاح قانوني باشد يا در موارد وقوع حوادث غيرمترقبه، اشخاص مشمول مكلفند ظرف سه ماه از توقف فعاليت واحد كسبي، مراتب را از طريق درگاه عمليات الكترونيكي سازمان يا به صورت مكتوب به سازمان اعلام يا مراتب را از طريق پست سفارشي به سازمان ارسال كنند.
منسوخه / موقوفالاجراتبصره ۲ (منسوخه ۱۲ˏ۱۲ˏ۱۳۹۷)
اشخاص مشمولي كه فعاليت شغلي آنها تغيير مي كند، مكلفند ظرف دو هفته تغييرات انجام شده را از طريق درگاه عمليات الكترونيكي سازمان يا به صورت مكتوب به سازمان اعلام يا مراتب را از طريق پست سفارشي به سازمان ارسال كنند.
منسوخه / موقوفالاجراتبصره ۳ (منسوخه ۱۲ˏ۱۲ˏ۱۳۹۷)
اشخاص حقوقي مشمول و همچنين صاحبان مشاغل مشمول كه از مصاديق تبصره هاي (1) و (3) ماده (3) آيين نامه اجرايي موضوع تبصره (3) ماده (169) اصلاحي قانون ماليات هاي مستقيم موضوع نامه شماره 46378 /3949 /200 مورخ 18 /3 /1395 وزارت امور اقتصادي و دارايي هستند، مكلفند تغيير نشاني محل فعاليت، افزودن محل جديد فعاليت يا كاهش محل فعاليت خود را حداكثر تا يك ماه پس از وقوع از طريق درگاه عمليات الكترونيكي سازمان يا به صورت مكتوب به سازمان اعلام يا مراتب را از طريق پست سفارشي به سازمان ارسال كنند.
منسوخه / موقوفالاجراماده ۱۲ (منسوخه ۱۲ˏ۱۲ˏ۱۳۹۷)
منسوخه / موقوفالاجراصورتحساب فروش و رسيد خريد صادر شده از پايانه پرداخت متصل به شبكه پرداخت بانكي بايد حداقل داراي اطلاعات زير باشد: الف - صورتحساب فروش: 1 - شماره مالياتي. 2 - شماره اقتصادي فروشنده (كد/ شناسه ملي). 3 - اطلاعات هويتي فروشنده. 4 - نشاني و كد پستي فروشنده. 5 - تاريخ صدور صورتحساب. 6 - مشخصات كالا يا خدمت ارايه شده و مقدار و مبلغ آن. 7 - تخفيفات حسب مورد. 8 - ميزان ماليات و عوارض ارزش افزوده هر قلم كالا يا خدمت حسب مورد. 9 - جمع مبلغ فروش يا ارايه خدمت و جمع ماليات و عوارض ارزش افزوده آن حسب مورد. ب - رسيد خريد صادر شده از پايانه پرداخت متصل به شبكه پرداخت بانكي: 1 - شماره مالياتي. 2 - شماره اقتصادي فروشنده (كد/ شناسه ملي). 3 - اطلاعات هويتي فروشنده. 4 - نشاني و كد پستي فروشنده. 5 - تاريخ صدور رسيد خريد. 6 - جمع مبلغ فروش كالا يا ارايه خدمت.
تبصره
در صورت درخواست خريدار به منظور بهره مندي از اعتبار ماليات ارزش افزوده پرداختي، فروشنده موظف است علاوه بر صدور صورتحساب موضوع اين ماده نسبت به صدور صورتحسابي كه علاوه بر اطلاعات مندرج در متن ماده، اطلاعات هويتي خريدار شامل نام، نام خانوادگي، نام شخص حقوقي، شماره اقتصادي، نشاني كامل و كدپستي خريدار مي باشد اقدام نمايد.
منسوخه / موقوفالاجراماده ۱۳ (منسوخه ۱۲ˏ۱۲ˏ۱۳۹۷)
منسوخه / موقوفالاجراسازمان موظف است ظرف (18) ماه از تاريخ لازم الاجرا شدن اين تصويب نامه، شبكه صندوق فروش و كليه سامانه هاي مرتبط با آن را به منظور واپايش (كنترل) و نظارت بر حسن استفاده از سامانه صندوق فروش، آماده بهره برداري كند.
ماده ۱۴
منسوخه / موقوفالاجرامعادل ده درصد از ماليات ابرازي عملكرد اشخاص مشمول كه توسط سازمان ملزم به استفاده از سامانه صندوق فروش شده اند مشروط به رعايت مفاد اين آيين نامه براي مدت دو سال اول بخشوده خواهد شد.
ماده ۱۵ (منسوخه ۱۹ˏ۰۶ˏ۱۳۹۶)
منسوخه / موقوفالاجراعدم نصب يا عدم استفاده از سامانه صندوق فروش فروشگاهي يا عدم ثبت صورتحساب خريد و فروش، موجب تعلق جريمه اي معادل دو درصد فروش خواهد بود. مأخذ محاسبه جريمه، آن بخش از فروشي خواهد بود كه عمليات آن در سامانه صندوق فروش ثبت نشده و يا اطلاعات آن در اختيار سازمان قرار نگرفته است.
تبصره
چنانچه مؤدي اقدامات لازم را بر اساس ماده (4) اين آيين نامه انجام داده است اما به هر دليلي شماره شناسه سامانه صندوق فروش توسط سازمان صادر نشده است تا (15) روز پس از أخذ شماره شناسه مشمول جريمه هاي مقرر در اين ماده نخواهد شد.
منسوخه / موقوفالاجراماده ۱۶
منسوخه / موقوفالاجرامعادل هزينه هاي انجام شده بابت خريد، نصب و راه اندازي سامانه صندوق فروش براي اولين بار اعم از سخت افزار و نرم افزار متناسب با نياز واحد شغلي كه به تشخيص سازمان خريداري مي شود با ارايه اسناد و مدارك مثبته از ماليات بر درآمد (عملكرد) قطعي شده اشخاص مشمول در اولين سال استفاده و يا سال هاي بعد با رعايت مفاد اين آيين نامه قابل كسر خواهد بود.
ماده ۱۷ (منسوخه ۱۲ˏ۱۲ˏ۱۳۹۷)
منسوخه / موقوفالاجراسازمان جهت استقرار شبكه صندوق فروش و اجراي اين آيين نامه از قبيل ايجاد زيرساخت هاي ارتباطي و ارايه گزارش از كيفيت انجام تكاليف اشخاص مشمول و ارسال صحيح اطلاعات صورتحساب ها، مي تواند در چهارچوب قوانين و مقررات مربوط از خدمات شركت هاي ارايه كننده خدمات مالياتي استفاده كند.
ماده ۱۸ (منسوخه ۱۲ˏ۱۲ˏ۱۳۹۷)
منسوخه / موقوفالاجراسازمان جهت امور مميزي اجزاي شبكه صندوق فروش و بازرسي آنها، مي تواند از خدمات اشخاص ذي صلاح در چهارچوب قوانين و مقررات استفاده كند.