هيأت وزيران در جلسه مورخ 30 /11 /1381 بنا به پيشنهاد شماره 37319 مورخ 31 /6 /1381 وزارت امور اقتصادي و دارايي و به استناد تبصره (3) ماده (139) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم ـ مصوب 1380ـ، آيين نامه اجرايي تبصره ياد شده را به شرح ذيل تصويب نمود:
آييننامه اجرايي موضوع تبصره (3) ماده (139) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم، مصوب 1380
فصل او ل - ـ معافیت موضوع بند ‹‹الف›› ماده (۱۳۹)
ماده ۱ (اصلاحی ۱۰ˏ۰۵ˏ۱۳۹۵)
اصلاحی / الحاقیماده 1(اصلاحي 10ˏ05ˏ1395) ـ بقاع موضوع بند (الف) ماده (139) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم مطابق فهرستي است كه توسط سازمان اوقاف و امور خيريه به سازمان امور مالياتي كشور اعلام مي شود. تشخيص ساير بقاع متبركه، بر عهده سازمان اوقاف و امور خيريه مي باشد.
فصل دو م (اصلاحی ۱۰ˏ۰۵ˏ۱۳۹۵) - ـ مالیات به نرخ صفر موضوع بند «د» ماده (۱۳۹)
ماده ۲ (اصلاحی ۱۰ˏ۰۵ˏ۱۳۹۵)
اصلاحی / الحاقیماده 2(اصلاحي 10ˏ05ˏ1395) ـ مدارسي كه قبلاً طبق تشخيص شوراي مديريت حوزه علميه قم از جمله مدارس علوم اسلامي شناخته شده يا بعداً شناخته شوند، نسبت به كمكها وهداياي دريافتي نقدي و غيرنقدي مشمول ماليات به نرخ صفر مي باشند.
تبصره ۱ (اصلاحی ۱۰ˏ۰۵ˏ۱۳۹۵)
تبصره 1(اصلاحي 10ˏ05ˏ1395) ـ استفاده از نرخ صفر براي محاسبه ماليات، منوط به تأييد شوراي مديريت حوزه علميه قم مبني بر تداوم فعاليت مدرسه در زمره علوم اسلامي در سال مربوط است كه بايد حداكثر تا پايان تير ماه سال بعد به اداره امور مالياتي مربوط تسليم گردد.
اصلاحی / الحاقیتبصره ۲(اصلاحی ۱۰ˏ۰۵ˏ۱۳۹۵)
استفاده از نرخ صفر در خصوص درآمد موقوفات متعلق به مدارس ياد شده منوط به رعايت مقررات فصل پنجم اين آيين نامه خواهد بود.
اصلاحی / الحاقیفصل سوم (اصلاحی ۱۰ˏ۰۵ˏ۱۳۹۵) - ـ مالیات به نرخ صفر موضوع بند «هـ» ماده (۱۳۹)
ماده ۳ (اصلاحی ۱۰ˏ۰۵ˏ۱۳۹۵)
اصلاحی / الحاقیماده 3(اصلاحي 10ˏ05ˏ1395) ـ نهادهايي كه طبق نظر هيأت وزيران جزﺀ نهادهاي انقلاب اسلامي شناخته شده يا بشوند، نسبت به كمكها و هداياي دريافتي نقدي و غيرنقدي مشمول ماليات به نرخ صفر مي باشند.
فصل چهارم (اصلاحی ۱۰ˏ۰۵ˏ۱۳۹۵) - ـ مالیات به نرخ صفر موضوع بند «و» ماده (۱۳۹)
ماده ۴ (اصلاحی ۱۰ˏ۰۵ˏ۱۳۹۵)
اصلاحی / الحاقیماده 4 (اصلاحي 10ˏ05ˏ1395) ـ آن قسمت از درآمد صندوق عمران موقوفات كشور كه به مصرف عمران موقوفات كشور (بنياد توسعه و عمران موقوفات كشور) برسد، مشمول ماليات به نرخ صفر است مشروط بر اينكه براي هر سال گواهي لازم مبني بر صرف درآمد صندوق در امور ياد شده توسط سازمان اوقاف و امور خيريه صادر و حداكثر تا پايان تير ماه سال بعد به سازمان امور مالياتي كشور تسليم گردد.
فصل پنجم (اصلاحی ۱۰ˏ۰۵ˏ۱۳۹۵) - ـ مالیات به نرخ صفر موضوع بند «ح» ماده (۱۳۹)
ماده ۵ (اصلاحی ۱۰ˏ۰۵ˏ۱۳۹۵)
اصلاحی / الحاقیماده 5 (اصلاحي 10ˏ05ˏ1395) ـ آن قسمت از درآمد موقوفات عام كه طبق موازين شرعي و برابر مفاد وقفنامههاي مربوط به مصرف امور مذكور در بند «ح» ماده (139) مي رسد مشمول ماليات به نرخ صفر مي گردد مشروط بر اينكه:
الف
الف ـ صورتحساب درآمد و هزينه هر سال مالي موقوفه متكي به اسناد و مدارك قابل قبول، حداكثر تا 4ماه پس از پايان سال مالي به اداره اوقاف و امور خيريه مربوط تسليم شود.
ب (اصلاحی ۱۰ˏ۰۵ˏ۱۳۹۵)
ب (اصلاحي 10ˏ05ˏ1395) ـ ادارات اوقاف و امور خيريه مربوط نسخهاي از صورتحساب مزبور را به انضمام تأييديه لازم مبني بر صرف كل يا بعض درآمد موقوفه در امور مندرج در بند «ح» ماده (139) (با ذكر دقيق مبالغ كل درآمد و رقم صرف شده در امور مزبور) ظرف شش ماه از تاريخ وصول صورتحساب به اداره امور مالياتي محل موقوفه تسليم نمايد.
اصلاحی / الحاقیتبصره ۱(اصلاحی ۱۰ˏ۰۵ˏ۱۳۹۵)
ادارات اوقاف و امور خيريه مي توانند مفاصا حساب موقوفات عام را به صورت الكترونيكي و يا از طريق لوح فشرده، به ترتيبي كه سازمان امور مالياتي كشور مشخص مي كند، ارايه نمايند. مفاصا حساب هايي كه به اين طريق دريافت مي شوند، در حكم اظهارنامه مالياتي مي باشند.
اصلاحی / الحاقیتبصره ۲(الحاقی ۱۰ˏ۰۵ˏ۱۳۹۵)
شعب تحقيق موضوع تبصره بند (ح) ماده (139) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم مكلفند در صورت درخواست ادارات امور مالياتي، صورت ريز درآمد و هزينه موقوفاتي را كه براي آن ها مفاصا حساب صادر نموده اند، ظرف يك ماه به اداره امور مالياتي ارايه نمايند.
اصلاحی / الحاقیتبصره ۳(الحاقی ۱۰ˏ۰۵ˏ۱۳۹۵)
تبصره 3(الحاقي 10ˏ05ˏ1395) ـ موقوفاتي كه متولي منصوص التوليه دارند نيز جهت برخورداري از نرخ صفر مالياتي ملزم به رعايت مقررات قانون مالياتهاي مستقيم و ضوابط مقرر در اين آيين نامه خواهند بود.
اصلاحی / الحاقیتبصره ۴(الحاقی ۱۰ˏ۰۵ˏ۱۳۹۵)
آن قسمت از درآمد موقوفات عام كه در دوره مالي مربوط به تحصيل درآمد به مصرف نرسيده باشد، پس از انقضاي سال مالي تحصيل درآمد نيز قابل مصرف در امور مذكور در بند (ح) ماده (139) اصلاحي قانوي مالياتهاي مستقيم خواهد بود. آن قسمت از درآمد موقوفات عام كه صرف اموري غير از امور مذكور در اين ماده شود، در سال مصرف، طبق مقررات قانوني مربوط، مشمول ماليات خواهد بود.
اصلاحی / الحاقیتبصره ۵(الحاقی ۱۰ˏ۰۵ˏ۱۳۹۵)
آن قسمت از درآمد موقوفات عام كه در هر سال مالي به مصرف نرسيده، بدون تعلق ماليات، به سال مالي بعد منتقل خواهد شد.
اصلاحی / الحاقیفصل ششم (اصلاحی ۱۰ˏ۰۵ˏ۱۳۹۵) - ـ مالیات به نرخ صفر موضوع بند «ط» ماده (۱۳۹)
ماده ۶ (اصلاحی ۱۰ˏ۰۵ˏ۱۳۹۵)
اصلاحی / الحاقیماده 6(اصلاحي 10ˏ05ˏ1395) ـ مؤسسات خيريه و عام المنفعه در صورتي مي توانند از نرخ صفر مالياتي موضوع اين بند استفاده نمايند كه واجد شرايط زير باشند:
الف
الف ـ مؤسسه رسماً تحت يكي از عناوين فوق به ثبت رسيده و غيرانتفاعي بودن آن نيز در اساسنامه تصريح شده باشد.
ب (اصلاحی ۱۰ˏ۰۵ˏ۱۳۹۵)
ب (اصلاحي 10ˏ05ˏ1395) ـ كمكها و هداياي دريافتي نقدي و غيرنقدي آنها به موجب اساسنامه به مصرف امور ياد شده در بند «ح» ماده (139) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم ـ مصوب 27 /11 /1380 ـ و اصلاحيه بعدي آن برسد و اين امر توسط سازمان امور مالياتي كشور طبق مواد (7) الي (9) اين آيين نامه تأييد شود.
اصلاحی / الحاقیج
ج ـ اساسنامه آنها صريحاً متضمن اين موضوع باشد كه مؤسسان و وابستگان طبقات اول و دوم آنان، موضوع ماده (18) اين قانون و هيأت امنا و مديران آنها مبادرت به انجام معامله با مؤسسه ننمايد.
د
د ـ اساسنامه مؤسسه صريحاً حاكي از اين باشد كه مؤسسان يا صاحبان سرمايه حق هيچ گونه برداشت و يا تخصيص از محل كمكها و هداياي دريافتي نقدي و غيرنقدي را ندارند و بعد از انحلال، دارايي مؤسسه به سازمان بهزيستي كشور يا يكي از مؤسسات دولتي و يا مؤسسات خيريه و عام المنفعه ديگر واگذار گردد.
ه
ه ـ ـ بر درآمد و هزينه آنها به شرح مواد (7) الي (9) اين آيين نامه نظارت شود.
تبصره ۱(الحاقی ۱۰ˏ۰۵ˏ۱۳۹۵)
كمك ها و هداياي نقدي و غيرنقدي دريافتي كه در هر سال مالي به مصرف نرسيده باشد بدون تعلق ماليات به سال مالي بعد منتقل مي شود.
اصلاحی / الحاقیتبصره ۲(الحاقی ۱۰ˏ۰۵ˏ۱۳۹۵)
آن قسمت از كمك ها و هداياي نقدي و غيرنقدي دريافتي كه صرف اموري غير از امور مذكور در بند (ح) ماده ماده (139) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم شود، در رسيدگي به عملكرد سالي كه در آن سال به مصرف رسيده است، به درآمد مشمول ماليات، اضافه و مبناي محاسبه ماليات قرار مي گيرد.
اصلاحی / الحاقیماده ۷
ماده 7 ـ نظارت بر درآمد و هزينه مؤسسات خيريه و عام المنفعه موضوع بند ‹‹ط›› ماده (139) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم، ولو اينكه داراي مال موقوفه باشند به ترتيب زير اعمال خواهد شد.
الف (اصلاحی ۱۰ˏ۰۵ˏ۱۳۹۵)
الف (اصلاحي 10ˏ05ˏ1395) ـ مرجع نظارت بر درآمد و هزينه مؤسسات خيريه و عام المنفعه، سازمان امور مالياتي كشور است كه مي تواند اين اختيار را به ادارات كل امور مالياتي ذي ربط و در موارد ياد شده در بند (3) ماده (1) قانون تشكيلات و اختيارات سازمان اوقاف و امور خيريه ـ مصوب 1363ـ، به سازمان مزبور تفويض نمايد.
اصلاحی / الحاقیب
ب ـ نظارت بر درآمد و هزينه مؤسسات عام المنفعهاي كه داراي مال موقوفه مي باشند و يا اداره آنها به موجب قانون يا آيين نامه مربوط به سازمان اوقاف و امور خيريه محول شده است، با سازمان ياد شده خواهد بود.
پ (اصلاحی ۱۰ˏ۰۵ˏ۱۳۹۵)
پ (اصلاحي 10ˏ05ˏ1395) ـ مراجع ناظري كه قبلاً موافق آيين نامه اجرايي موضوع تبصره (4) ماده (2) قانون مالياتهاي مستقيم ـ مصوب 1366 ـ و اصلاحيه مورخ 7 /2 /1371 آن، امر نظارت بر درآمد و هزينه مؤسسات عام المنفعه به آنان تفويض گرديده است، نظارت آنها بر مؤسسات ياد شده با رعايت مقررات ماده (139) اصلاحي ـ مصوب 27 /11 /1380 ـ و اصلاحيه بعدي آن و مفاد اين آيين نامه كماكان معتبر بوده و اساسنامه اين قبيل مؤسسات نيازي به اصلاح مجدد وتطبيق با اين آيين نامه نخواهد داشت.
اصلاحی / الحاقیماده ۸
ماده 8 ـ مؤسسات نامبرده موظفند ظرف يك ماه از تاريخ ثبت اساسنامه، تصوير يا رونوشت مصدق آن را به اداره امور مالياتي محل تسليم و ظرف همين مدت در يكي از بانكهاي محل، حساب جاري به نام مؤسسه افتتاح و كليه وجوه نقدي و درآمد خود را به حسابهاي بانكي منتقل نمايند و كليه هزينه هاي مؤسسه را ازطريق آن حسابها انجام دهند.
ماده ۹ (اصلاحی ۱۰ˏ۰۵ˏ۱۳۹۵)
اصلاحی / الحاقیماده 9 (اصلاحي 10ˏ05ˏ1395) ـ مؤسسات خيريه و عام المنفعه مكلفند صورتحساب درآمد و هزينه سالانه خود را كه متكي به اسناد و مدارك قابل قبول باشد، حداكثر تا پايان مهلت انقضاي تسليم اظهارنامه مالياتي سال مالي مربوط به مرجع نظارت ذي ربط تسليم نمايند و مرجع ياد شده نيز بايد ظرف چهار ماه از تاريخ وصول صورتحساب، نتيجه رسيدگي را در مورد صورتحساب درآمد و هزينه و رعايت مقررات قانون و آيين نامه اجرايي ماده (139) قانون اعلام و در صورت تأييد، گواهي لازم را جهت اقدام قانوني به اداره امور مالياتي مربوط تسليم نمايد.
فصل هفتم (اصلاحی ۱۰ˏ۰۵ˏ۱۳۹۵) - ـ مالیات به نرخ صفر موضوع بند «ی» ماده (۱۳۹)
ماده ۱۰ (اصلاحی ۱۰ˏ۰۵ˏ۱۳۹۵)
اصلاحی / الحاقیماده 10 (اصلاحي 10ˏ05ˏ1395) ـ مجامع حرفه اي، احزاب و انجمنها و تشكلهاي غيردولتي مكلفند مجوز صادر شده از مراجع ذي ربط را جهت استفاده از نرخ صفر مالياتي مقرر موضوع بند «ي» ماده مذكور به اداره امور مالياتي مربوط تسليم نمايند.
فصل هشتم (اصلاحی ۱۰ˏ۰۵ˏ۱۳۹۵) - ـ مالیات به نرخ صفر موضوع بند «ک» ماده (۱۳۹)
ماده ۱۱ (اصلاحی ۱۰ˏ۰۵ˏ۱۳۹۵)
اصلاحی / الحاقیماده 11 (اصلاحي 10ˏ05ˏ1395) ـ انجمنها و هيأتهاي مذهبي مربوط به اقليتهاي ديني مذكور در قانون اساسي جمهوري اسلامي ايران، جهت استفاده از نرخ صفر مالياتي مكلفند گواهي لازم مبني بر رسميت خود را از وزارت كشور اخذ و به اداره امور مالياتي ذي ربط تسليم نمايند.
فصل نهم (اصلاحی ۱۰ˏ۰۵ˏ۱۳۹۵) - ـ مالیات به نرخ صفر موضوع بند «ل» ماده (۱۳۹)
ماده ۱۲ (اصلاحی ۱۰ˏ۰۵ˏ۱۳۹۵)
اصلاحی / الحاقیماده 12 (اصلاحي 10ˏ05ˏ1395) ـ فعاليتهاي انتشاراتي و مطبوعاتي، فرهنگي و هنري به موجب مجوز وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامي و همچنين فعاليت هاي قرآني اشخاص حقيقي يا حقوقي كه با مجوز وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامي و دستگاه هاي ذي ربط انجام مي شود مشمول نرخ مالياتي صفر مي باشد. دستورالعمل نحوه اجراي اين ماده مشتركاً توسط سازمان امور مالياتي كشور و وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامي تهيه و اعلام خواهد شد.
فصل دهم (اصلاحی ۱۰ˏ۰۵ˏ۱۳۹۵) - ـ مالیات به نرخ صفر موضوع تبصره (۱) ماده (۱۳۹)
ماده ۱۳ (اصلاحی ۱۰ˏ۰۵ˏ۱۳۹۵)
اصلاحی / الحاقیماده 13 (اصلاحي 10ˏ05ˏ1395) ـ اشخاص موضوع ماده (139) اصلاحي قانون ماليات هاي مستقيم جهت برخورداري از نرخ صفر در محاسبه ماليات موضوع تبصره (1) اين ماده موظفند حداقل پانزده روز قبل از شروع فعاليتهاي غيرانتفاعي مذكور در تبصره ياد شده، مراتب را جهت تعيين ناظر به سازمان امور مالياتي كشور اعلام و صورتحساب درآمد و هزينه مربوط به فعاليتهاي موصوف را حداكثر تا پايان مهلت انقضاي تسليم اظهارنامه مالياتي سال مالي مربوط به مرجع ناظر تعيين شده تسليم نمايند. مرجع ناظر مكلف است حداكثر (4) ماه پس از انقضاي مهلت تسليم اظهارنامه مالياتي اين اشخاص گزارش نظارتي خود را در اجراي تبصره ياد شده به اداره امور مالياتي ذي ربط تسليم نمايد.
فصل یازدهم - ـ مقررات عمومی
ماده ۱۴ (اصلاحی ۱۰ˏ۰۵ˏ۱۳۹۵)
اصلاحی / الحاقیماده 14 (اصلاحي 10ˏ05ˏ1395) ـ درآمدهاي حاصل از فعاليتهاي اقتصادي اشخاص موضوع ماده (139) اصلاحي به شرح مندرج در تبصره (2) اصلاحي ماده (2) قانون مالياتهاي مستقيم ـ مصوب 27 /11 /1380 ـ و اصلاحيه بعدي آن (غير از مواردي كه طبق بندهاي ماده (139) مزبور از معافيت مالياتي يا ماليات به نرخ صفر برخوردار مي شوند) طبق مقررات مربوط مشمول ماليات خواهند بود.
تبصره ۱(اصلاحی ۱۰ˏ۰۵ˏ۱۳۹۵)
درآمدها و عايدي حاصل از موقوفات و كمك ها و هداياي دريافتي نقدي و غيرنقدي اشخاص موضوع بندهاي (ط) و (ك) ماده (139) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم از پرداخت ماليات معاف مي باشد. اين حكم شامل درآمد شركت هاي زيرمجموعه اشخاص مذكور نخواهد بود.
اصلاحی / الحاقیتبصره ۲ (اصلاحی ۱۰ˏ۰۵ˏ۱۳۹۵)
تبصره 2(اصلاحي 10ˏ05ˏ1395) ـ درآمدهايي كه طبق مقررات مربوط داراي نرخ مالياتي جداگانه اي مي باشند با رعايت تبصره (1) اين ماده، ماليات متعلق حسب مورد وفق مقررات مربوط محاسبه و وصول خواهد شد.
اصلاحی / الحاقیماده ۱۵(اصلاحی ۱۰ˏ۰۵ˏ۱۳۹۵)
اصلاحی / الحاقیاشخاص موضوع ماده (139) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم – مصوب 1380 – و اصلاحيه ي بعدي آن به استثناي اشخاص مشمول بند (ح) ماده (139) اصلاحي قانون ماليات هاي مستقيم كه مطابق ماده (85) قانون الحاق برخي مواد به قانون تنظيم بخشي از مقررات مالي دولت (2) عمل مي شود، حسب مورد مكلف به تسليم به موقع اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زيان، صورت يا خلاصه درآمد و هزينه حسب مورد طبق مقررات قانون مالياتهاي مستقيم خواهند بود.
ماده ۱۶(اصلاحی ۱۰ˏ۰۵ˏ۱۳۹۵)
اصلاحی / الحاقیعدم رعايت شرايط و ترتيبات مقرر در ماده (139) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم و تبصره هاي آن و همچنين عدم تسليم اظهارنامه مالياتي، دفاتر و يا اسناد و مدارك با رعايت مقررات موضوع ماده (146) مكرر اصلاحي قانون، به استثناي اشخاص مشمول بند (ح) ماده (139) قانون مذكور كه مطابق ماده (85) قانون الحاق برخي مواد به قانون تنظيم بخشي از مقررات مالي دولت (2) عمل مي شود، توسط اشخاص موضوع بندهاي ماده ياد شده، در هر سال مالي، موجب محروميت از معافيت ها و نرخ صفر مالياتي مقرر در آن سال خواهد شد.
ماده ۱۷(منسوخه ۱۰ˏ۰۵ˏ۱۳۹۵)
منسوخه / موقوفالاجراآن قسمت از درآمد موقوفات عام كه مطابق فصل پنجم اين آيين نامه در دوره مالي مربوط به تحصيل درآمد به مصرف نرسيده باشد، پس از انقضاي سال مالي تحصيل درآمد نيز قابل مصرف در امور مذكور در بند (ح) ماده (139) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم – مصوب 1380 – خواهد بود. در غير اين صورت طبق مقررات قانوني مربوط مشمول ماليات خواهد بود.
تبصره(منسوخه ۲۶ˏ۰۵ˏ۱۳۹۳)
آن قسمت از درآمد اشخاص مذكور كه به مصرف غير امور مذكور در اين ماده برسد، در سال عملكرد رسيدگي مربوط كه مصرف غير امور مزبور شده است به درآمد مشمول ماليات اضافه و مبناي محاسبه ماليات قرار مي گيرد
منسوخه / موقوفالاجراماده ۱۷(اصلاحی ۱۰ˏ۰۵ˏ۱۳۹۵)
اصلاحی / الحاقیماده 17(اصلاحي 10ˏ05ˏ1395) ـ در مورد موقوفات عام به طور كلي و مؤسسات عام المنفعهاي كه اداره امور آنها به سازمان اوقاف و امورخيريه محول شده يا بشود در صورتي كه فاقد متولي و يا امين يا مدير باشند مسئوليت انجام تكاليف مقرر در اين آييننامه و قانون مالياتهاي مستقيم در ارتباط با اشخاص مذكور به عهده اداره اوقاف و امورخيريه مربوط خواهد بود.
ماده ۱۸(اصلاحی ۱۰ˏ۰۵ˏ۱۳۹۵)
اصلاحی / الحاقیماده 18(اصلاحي 10ˏ05ˏ1395) ـ مفاد اين آييننامه نسبت به اشخاص مذكور در ماده (139) قانون مالياتهاي مستقيم اصلاحي مصوب 31 /4 /1394 كه آغاز سال مالي آن ها 1 /1 /1395 و بعد از آن باشد، جاري خواهد بود.
معاون اول رییس جمهور - محمدرضا عارف
معاون اول رييس جمهور - محمدرضا عارف
شبکهٔ استناد این سند
نقشهٔ اتکای متقابل: این سند بر چه تکیه دارد و چه چیزی بر آن.
به این اسناد ارجاع میدهد
منابعی که متنِ همین سند به آنها استناد کرده است.