قانون اصلاح موادي از قانون مالياتهاي مستقيم

مواد (3) تا (16) قانون حذف مي ‌شود.

ماده (20) به شرح زير اصلاح و تبصره‌ هاي ذيل آن حذف مي‌ شود: ماده 20 - نرخ ماليات بر ارث نسبت به سهم الارث به شرح زير است: شرح طبقه اول طبقه دوم طبقه سوم ‌تا مبلغ 000 000 50 ريال 15 % 15 % 35 % تا مبلغ 000 000 200 ريال نسبت ‌به مازاد 000 000 50 ريال 15 % 25 % 45 % تا مبلغ 000 000 500 ريال نسبت ‌به مازاد 000 000 200 ريال 25 % 35 % 55 % ‌نسبت به مازاد 000 000 500 ريال 35 % 45 % 65 %

ماده (28) و تبصره آن در موارد زير اصلاح مي ‌گردد: 1- در متن ماده عبارت «‌از انقضاي مهلت تسليم اظهارنامه» جانشين عبارت «‌از تسليم آن» مي ‌گردد. 2- در تبصره ماده عبارت «‌حوزه مالياتي» به عبارت «‌اداره امور مالياتي» اصلاح و همچنين عبارت «‌از طرف مؤدي مفاصاحساب صادر و به او تسليم ‌نمايد» حذف و عبارت «‌مفاصاحساب مالياتي را حداكثر ظرف مهلت يك هفته طبق مقررات اين قانون صادر و به ذي ‌نفع تسليم نمايد» جانشين آن‌ مي ‌گردد.

ماده (30) و تبصره ذيل آن به شرح زير اصلاح مي ‌شود: 1 - در متن ماده عبارت «‌مميز مالياتي حوزه» به عبارت «‌اداره امور مالياتي» اصلاح مي ‌شود. 2 - در بند (‌الف) عبارت «‌مميز كه مورد تأييد سرمميز قرار گرفته باشد» به عبارت «‌اداره امور مالياتي» اصلاح مي ‌شود. 3 - در بند (‌الف) عبارت «‌و در صورتي كه مدت مذكور ...» تا آخر بند (‌الف) حذف مي ‌شود. 4 - در تبصره ذيل ماده در كليه موارد عبارت «‌مميز مالياتي» به عبارت «‌اداره امور مالياتي» اصلاح مي ‌شود.

ماده (32) و تبصره (2) آن به شرح ذيل اصلاح مي ‌گردد: 1 - ماده 32 - مأخذ ارزيابي املاك اعم از عرصه يا اعيان ارزش معاملاتي ملك با رعايت تبصره (1) ماده (59) اين قانون در زمان فوت بوده و مأخذ ‌ارزيابي ساير اموال و حقوق مالي متوفي ارزش آنها در تاريخ فوت خواهد بود. 2 - در تبصره (2) عبارت «‌مميز مالياتي» به عبارت «‌اداره امور مالياتي» اصلاح و همچنين عبارت «‌در وزارتخانه‌ ها و مؤسسات وابسته به دولت و‌ نهادهاي انقلاب اسلامي» حذف مي ‌شود.

در ماده (36) پس از عبارت «‌آن را به وراث» عبارت «‌يا وصي حسب مورد» اضافه مي ‌شود.

ماده (37) به شرح زير اصلاح مي ‌شود: 1 - پس از عبارت «‌مربوط به بدهي متوفي» عبارت «‌يا عدم تعلق دارايي به وي» اضافه مي ‌گردد. 2 - عبارت «‌حوزه مالياتي» به عبارت «‌اداره امور مالياتي» اصلاح مي ‌شود.

ماده (42) به شرح زير اصلاح مي‌ شود: 1 - عبارت «‌يا واحدهاي كشاورزي» پس از عبارت «‌كارگاه توليدي» اضافه مي ‌شود. 2 - عبارت «‌سازمان امور مالياتي كشور» جايگزين عبارت «‌وزارت امور اقتصادي و دارائي مي ‌شود».

ماده (44) به شرح زير اصلاح مي ‌شود: از هر برگ چك كه از طرف بانك‌ ها چاپ مي ‌شود در موقع چاپ دويست (200) ريال حق تمبر اخذ مي ‌شود.

ماده (46) به شرح زير اصلاح و يك تبصره ذيل آن الحاق مي ‌گردد: در ماده (46) عبارت «‌يكصد (100) ريال» به عبارت «‌پنج هزار (5000) ريال و بارنامه زميني و صورت وضعيت مسافري يك هزار (1000) ريال»‌ اصلاح مي ‌گردد. همچنين عبارت «‌مؤسسه‌ هاي حمل و نقل مسؤول تنظيم دقيق بارنامه هستند و بايد هويت و نشاني صحيح صاحب كالا و ساير‌ اطلاعات مربوط را در آن درج نمايند و نسخ كافي اوراق مذكور را حداقل تا پنج سال از تاريخ صدور نگاهداري كنند» به آخر اين ماده اضافه مي‌ شود. تبصره - از اوراق و مدارك زير به شرح مقرر در اين تبصره حق تمبر اخذ مي ‌شود: 1 - از كارت معافيت هر يك از مشمولان كه به انحاي مختلف از انجام دادن خدمت وظيفه معاف مي ‌شوند، بابت صدور كارت معافيت مذكور، مبلغ‌ ده هزار (10000) ريال. 2 - از هرگونه گواهينامه رانندگي بين ‌المللي مبلغ پنجاه هزار (0000 5) ريال. 3 - از هر پلاك ترانزيت انواع خودرو و همچنين از شماره گذاري هر وسيله نقليه كه به صورت موقت وارد كشور مي ‌شود مبلغ دويست هزار (200000) ريال. 4 - از گواهينامه رانندگي انواع خودرو به ازاي هر سال مدت اعتبار مبلغ يك هزار (000 1) ريال. 5 - از كارنامه و گواهينامه دانش ‌آموزان دوره ابتدايي، راهنمايي و متوسطه مبلغ يك هزار (1000) ريال. 6 - از دانشنامه و گواهي دانشنامه كارداني، كارشناسي، كارشناسي ارشد، دكترا و بالاتر مبلغ ده هزار (10000) ريال. 7 - از گواه…

در ماده (47) عبارت «‌پنجاه (50) ريال» به عبارت «‌ده هزار (10000) ريال» اصلاح مي‌ شود.

ماده (48) و تبصره (1) آن به شرح زير اصلاح و تبصره‌ هاي (2) و (3) حذف مي‌ گردد: ماده 48 - سهام و سهم الشركه كليه شركتهاي ايراني موضوع قانون تجارت به استثناي شركت‌ هاي تعاوني بر اساس ارزش اسمي سهام يا سهم الشركه به ‌قرار دو در هزار مشمول حق تمبر خواهد بود. كسور صد (100) ريال هم صد (100) ريال محسوب مي ‌شود. تبصره - حق تمبر سهام و سهم‌ الشركه شركت ‌ها بايد ظرف دو ماه از تاريخ ثبت قانوني شركت و در مورد افزايش سرمايه و سهام اضافي از تاريخ ثبت ‌افزايش سرمايه در اداره ثبت شركت‌ ها از طريق ابطال تمبر پرداخت شود. افزايش سرمايه در مورد شركت ‌هايي كه قبلاً سرمايه خود را كاهش داده ‌اند تا ‌ميزاني كه حق تمبر آن پرداخت شده است مشمول حق تمبر مجدد نخواهد بود.

تبصره ذيل ماده (52) حذف مي ‌شود.

تبصره ذيل ماده (54) به عنوان تبصره (1) به شرح زير اصلاح و تبصره (2) به شرح زير به آن الحاق مي ‌گردد: تبصره 1 - ارزش اجاري مستغلات در مواردي كه بايد بر اساس اجاره بهاي املاك مشابه تقويم گردد به وسيله اداره امور مالياتي كه ملك در محدوده آن ‌واقع است تعيين خواهد شد. تبصره 2 - از ابتداي سال 1382، مأخذ محاسبه درآمد مشمول ماليات اجاره املاك، ارزش اجاري خواهد بود كه توسط كميسيون تقويم املاك موضوع ‌ماده (64) اين قانون براي محدوده شهرها و روستاها و بر اساس هر مترمربع تعيين خواهد شد.

ماده (56) حذف مي‌ شود.

ماده (57) به شرح زير اصلاح و تبصره (3) ذيل آن حذف مي ‌شود: 1 - عبارت «‌يكصد و بيست و پنج هزار (125000) ريال از درآمد مشمول ماليات ماهانه» حذف و عبارت «‌ميزان معافيت مالياتي درآمد حقوق موضوع‌ ماده (84) اين قانون از درآمد مشمول ماليات سالانه» جانشين آن مي ‌شود. 2 - عبارت «‌حوزه مالياتي» به عبارت «‌اداره امور مالياتي» اصلاح مي ‌شود.

ماده (58) حذف مي ‌شود.

ماده (59) و تبصره‌ هاي ذيل آن حذف و متن زير و تبصره‌ هاي آن جايگزين مي‌ شود: ماده 59 - نقل و انتقال قطعي املاك به مأخذ ارزش معاملاتي و به نرخ پنج در صد (5 ٪) و همچنين انتقال حق واگذاري محل به مأخذ وجوه دريافتي ‌مالك يا صاحب حق و به نرخ دو درصد (2 ٪) در تاريخ انتقال از طرف مالكان عين يا صاحبان حق مشمول ماليات مي ‌باشد. تبصره 1 - چنانچه براي مورد معامله ارزش معاملاتي تعيين نشده باشد، ارزش معاملاتي نزديكترين محل مشابه مبناي محاسبه ماليات خواهد‌ بود. تبصره 2 - حق واگذاري محل از نظر اين قانون عبارت است از حق كسب يا پيشه يا حق تصرف محل يا حقوق ناشي از موقعيت تجاري محل.

ماده (64) و تبصره (1) ذيل آن در موارد زير اصلاح مي ‌شود: 1 - عبارت «‌شش عضو» به عبارت «‌هفت عضو» اصلاح مي ‌شود. 2 - عبارت «‌وزارتخانه ‌هاي امور اقتصادي و دارايي» به عبارت «‌سازمان امور مالياتي كشور و وزارتخانه ‌هاي» اصلاح مي‌ شود. 3 - واژه «‌كشاورزي» به عبارت «‌جهاد كشاورزي» اصلاح مي ‌شود. 4 - عبارت «‌ادارات امور اقتصادي و دارايي» به عبارت «‌ادارات امور مالياتي» اصلاح مي ‌شود. 5 - عبارت «‌دو نفر» به عبارت «‌سه نفر» اصلاح مي‌ شود. 6 - عبارت «‌وزارت امور اقتصادي و دارايي» به عبارت «‌سازمان امور مالياتي كشور» و عبارت «‌امور اقتصادي و دارايي» به عبارت «‌اداره امور‌مالياتي» و عبارت «‌وزارت مزبور» به عبارت «‌سازمان مزبور» اصلاح مي ‌شود. 7 - عبارت «‌جلسات كميسيون با حضور كليه اعضاء رسميت مي ‌يابد و تصميمات متخذه با دو سوم آرا معتبر است» به عبارت «‌جلسات كميسيون با‌ حضور حداقل پنج نفر كه سه نفر آنها عضو دولت باشند رسميت مي ‌يابد و تصميمات متخذه با رأي موافق چهار نفر معتبر است» اصلاح مي ‌شود. 8 - در تبصره (1) ذيل ماده عبارت «‌وزارت امور اقتصادي و دارايي» به عبارت «‌سازمان امور مالياتي كشور» و عبارت «‌وزارت مزبور» به عبارت «‌سازمان مزبور» اصلاح مي ‌شود.

ماده (66) به شرح زير اصلاح مي ‌شود: 1 - عبارت «‌يا حقوق ناشي از آن» حذف مي ‌شود. 2 - عبارت «‌يا ارزش معاملاتي حق واگذاري محل تا آخر» حذف و عبارت «‌باشد در محاسبه ماليات موضوع ماده (59) اين قانون بهاي مذكور در سند‌ بجاي ارزش معاملاتي هنگام انتقال حسب مورد ملاك عمل قرار خواهد گرفت» جايگزين مي ‌گردد.

در ماده (67) عبارت «‌تا دو ماه» به عبارت «‌تا شش ماه» اصلاح مي ‌شود.

در ماده (71) عبارت «‌كه تاريخ خاتمه آن قبل از تصويب اين قانون بوده باشد» حذف مي ‌شود.

ماده (77) به شرح زير اصلاح و تبصره ذيل آن حذف مي ‌گردد: ماده 77 - اولين نقل و انتقال قطعي ساختمان ‌هاي نوساز اعم از مسكوني و غيره كه بيش از دو سال از تاريخ صدور گواهي پايان كار آنها نگذشته‌ باشد، علاوه بر ماليات نقل و انتقال قطعي موضوع ماده (59) اين قانون مشمول ماليات مقطوع به نرخ ده ‌درصد (10 ٪) به مأخذ ارزش معاملاتي اعياني ‌مورد انتقال خواهند بود. اشخاص حقيقي يا حقوقي، مشمول ماليات ديگري از بابت درآمد حاصل از ساخت و فروش موضوع اين ماده نخواهند بود.

در ماده (81) عبارت «‌به موقع تهيه» به عبارت «‌حداكثر تا آخر برنامه سوم توسعه اقتصادي، اجتماعي و فرهنگي جمهوري اسلامي ‌ايران» اصلاح مي ‌شود.

ماده (84) به شرح زير اصلاح و تبصره ‌هاي (1) و (2) ذيل آن حذف مي‌ شود: در ماده (84) عبارت «‌شصت برابر» به عبارت «‌يكصد و پنجاه برابر» اصلاح مي ‌شود.

ماده (85) به شرح زير اصلاح مي‌ شود: ماده 85 - نرخ ماليات بر درآمد حقوق در مورد كاركنان مشمول قانون نظام هماهنگ پرداخت كاركنان دولت مصوب 13 /6 /1370 پس از كسر ‌معافيت‌ هاي مقرر در اين قانون به نرخ مقطوع ده درصد (10 ٪) و در مورد ساير حقوق ‌بگيران نيز پس از كسر معافيت ‌هاي مقرر در اين قانون تا مبلغ چهل‌ و دو ميليون (42000000) ريال به نرخ ده ‌درصد (10 ٪) و نسبت به مازاد آن به نرخ ‌هاي مقرر در ماده (131) اين قانون خواهد بود.

ماده (86) به شرح زير اصلاح و يك تبصره به آن الحاق مي ‌گردد: ماده 86 - پرداخت كنندگان حقوق هنگام هر پرداخت يا تخصيص آن مكلفند ماليات متعلق را طبق مقررات ماده (85) اين قانون محاسبه و كسر و‌ ظرف سي روز ضمن تسليم فهرستي متضمن نام و نشاني دريافت ‌كنندگان حقوق و ميزان آن به اداره امور مالياتي محل پرداخت و در ماه‌ هاي بعد فقط ‌تغييرات را صورت دهند. تبصره – پرداخت ‌هايي كه از طرف غير از پرداخت ‌كنندگان مقرري مزد و حقوق اصلي به عمل مي ‌آيد پرداخت كنندگان اين قبيل وجوه مكلفند هنگام هر ‌پرداخت ماليات متعلق را بدون رعايت معافيت موضوع ماده (84) اين قانون به نرخ‌ هاي مقرر در ماده (85) اين قانون محاسبه و كسر و ظرف سي روز با ‌صورتي حاوي نام و نشاني دريافت ‌كنندگان و ميزان آن به اداره امور مالياتي محل پرداخت كنند.

در ماده (89) بعد از عبارت «‌مفاصاحساب مالياتي» عبارت «‌يا تعهد كتبي كارفرماي اشخاص حقوقي ايراني طرف قرارداد با كارفرماي‌ اتباع خارجي يا اشخاص حقوقي ثالث ايراني» اضافه مي ‌شود.

متن زير جانشين متن ماده (90) مي ‌گردد: ماده 90 - در مواردي كه پرداخت كنندگان حقوق، ماليات متعلق را در موعد مقرر نپردازند يا كمتر از ميزان واقعي پرداخت نمايند، اداره امور مالياتي‌ محل اشتغال حقوق‌ بگير، يا در مورد مشمولان تبصره ماده (82) اين قانون، اداره امور مالياتي محل پرداخت ‌كننده حقوق مكلف است ماليات متعلق را‌به انضمام جرايم موضوع اين قانون محاسبه و از پرداخت كنندگان حقوق كه در حكم مؤدي مي ‌باشند به موجب برگ تشخيص با رعايت مهلت مقرر در ‌ماده (157) اين قانون مطالبه كند. حكم اين ماده نسبت به مشمولان ماده (88) اين قانون نيز جاري خواهد بود.

ماده (91) در موارد زير اصلاح مي ‌شود: الف - به انتهاي بند (5) عبارت «و حق سنوات و حقوق ايام مرخصي استفاده نشده كه در موقع بازنشستگي يا از كارافتادگي به حقوق بگير پرداخت‌ مي ‌شود» اضافه مي‌ شود. ب - در بند (6) عبارت «‌و فوق العاده‌ هاي بدي ...» تا آخر اين بند حذف مي ‌شود. ج - بند (7) حذف مي ‌شود. د - در بند (8) عبارت «‌و همچنين ....» تا آخر حذف مي ‌شود. هـ - متن زير جايگزين بند (10) مي ‌شود: عيدي سالانه يا پاداش آخر سال جمعاً معادل يك دوازدهم ميزان معافيت مالياتي موضوع ماده (84) اين قانون. و - در بند (11) عبارت «‌و همچنين ....» تا آخر حذف مي ‌شود. ز - متن زير جايگزين بند (13) مي‌ شود: مزاياي غيرنقدي پرداختي به كاركنان حداكثر معادل دو دوازدهم معافيت موضوع ماده (84) اين قانون. ح - عبارت «‌مشمولان قانون استخدامي وزارت اطلاعات و جانبازان انقلاب اسلامي و جنگ تحميلي و آزادگان» به آخر بند (14) اضافه مي ‌شود. ط - بندهاي (15) و (16) حذف مي ‌شود.

‌ماده 36 - ماده (92) به شرح زير اصلاح مي‌ شود: ‌پنجاه‌ درصد (50٪) ماليات حقوق كاركنان شاغل در مناطق كمتر توسعه يافته طبق فهرست سازمان مديريت و برنامه‌ريزي كشور بخشوده مي ‌شود.

در تبصره ماده (93) عبارت «‌يا صاحب سرمايه» به بعد از واژه «(‌مضارب)» اضافه مي ‌شود.

در ماده (94) عبارت «‌كه داراي دفاتر قانوني هستند» حذف مي ‌شود.

ماده (95) و تبصره‌ هاي آن حذف و متن زير به عنوان ماده (95) و تبصره ‌هاي (1) و (2) ذيل آن جايگزين مي ‌گردد: ماده 95 - صاحبان مشاغل موضوع اين فصل مكلفند اسناد و مدارك مثبته كافي براي تشخيص درآمد مشمول ماليات خود نگاهداري كنند. صاحبان‌ مشاغل از لحاظ تشخيص درآمد مشمول ماليات به گروه‌ هاي زير تقسيم مي ‌شوند: الف - صاحبان مشاغلي كه به موجب اين قانون مكلف به ثبت فعاليت ‌هاي شغلي خود در دفاتر روزنامه و كل موضوع قانون تجارت هستند و بايد دفاتر ‌و اسناد و مدارك مربوط را با رعايت اصول و موازين و استانداردهاي پذيرفته شده حسابداري نگاهداري كنند. ب - صاحبان مشاغلي كه برحسب اين قانون مكلف به ثبت فعاليت‌ هاي شغلي خود در دفاتر درآمد و هزينه مي ‌باشند. نمونه ‌هاي دفاتر مذكور توسط‌ سازمان امور مالياتي كشور تهيه مي‌ گردد و در دسترس قرار مي ‌گيرد. ج - صاحبان مشاغلي كه مشمول مقررات بندهاي (‌الف) و (ب) فوق نيستند مكلفند صورت خلاصه وضعيت درآمد و هزينه خود را طبق ضوابط و ‌نمونه‌ هاي تعيين شده از طرف سازمان امور مالياتي كشور نگاهداري كنند. تبصره 1 - سازمان امور مالياتي كشور در صورت تشخيص ضرورت تا پايان دي ماه هر سال فهرست مشاغل افزوده شده به بندهاي (‌الف) و (ب) ماده (96) و مشمول از آغاز سال بعد را تهيه و از طريق تشكل ‌هاي صنفي و درج آگهي در روزنامه رسمي و يكي از روزنامه ‌هاي كثيرالانتشار به مؤديان اعلام ‌مي …