عرضه كالاها و ارائه خدمات در ايران و همچنين واردات و صادرات آنها مشمول مقررات اين قانون مي باشد.
جستجو فقط در قلمرو همین سند انجام میشود. — برای عبارتِ دقیق، آن را داخلِ «گیومه» بگذارید.
قانون ماليات بر ارزش افزوده
تاریخ تصویب: 1387/02/17 · آخرین وضعیت: منسوخه 1401/04/01 · تاریخ روزنامه رسمی: 1387/04/03
فصل اول (منسوخه ۰۲ˏ۰۳ˏ۱۴۰۰) - کلیات و تعاریف
ماده ۲
منظور از ماليات در اين قانون، به استثناء موارد مندرج در فصول هشتم و نهم، ماليات بر ارزش افزوده مي باشد.
ماده ۳
ارزش افزوده در اين قانون، تفاوت بين ارزش كالاها و خدمات عرضه شده با ارزش كالاها و خدمات خريداري يا تحصيل شده در يك دوره معين مي باشد.
ماده ۴(منسوخه ۰۲ˏ۰۳ˏ۱۴۰۰)
منسوخه / موقوفالاجراعرضه كالا در اين قانون، انتقال كالا از طريق هر نوع معامله است.
تبصره
كالاهاي موضوع اين قانون كه توسط مؤدي خريداري، تحصيل يا توليد ميشود در صورتي كه براي استفاده شغلي به عنوان دارايي در دفاتر ثبت گردد يا براي مصارف شخصي برداشته شود، عرضه كالا به خود محسوب و مشمول ماليات خواهد شد.
ماده ۵
ارائه خدمات در اين قانون، به استثناءموارد مندرج در فصل نهم، انجام خدمات براي غير در قبال ما به ازاء مي باشد.
ماده ۶
واردات در اين قانون، ورود كالا يا خدمت از خارج از كشور يا از مناطق آزاد تجاري - صنعتي و مناطق ويژه اقتصادي به قلمرو گمركي كشور مي باشد.
ماده ۷
صادرات در اين قانون، صدور كالا يا خدمت به خارج از كشور يا به مناطق آزاد تجاري ـ صنعتي و مناطق ويژه اقتصادي مي باشد.
ماده ۸
اشخاصي كه به عرضه كالا و ارائه خدمت و واردات و صادرات آنها مبادرت مي نمايند، به عنوان مؤدي شناخته شده و مشمول مقررات اين قانون خواهند بود.
ماده ۹
معاوضه كالاها و خدمات در اين قانون، عرضه كالا يا خدمت از طرف هر يك از متعاملين تلقي و به طور جداگانه مشمول ماليات مي باشد.
ماده ۱۰
هر سال شمسي به چهار دوره مالياتي سه ماهه، تقسيم مي شود. در صورتي كه شروع يا خاتمه فعاليت مؤدي در خلال يك دوره مالياتي باشد، زمان فعاليت مؤدي طي دوره مربوط يك دوره مالياتي تلقي مي شود. وزير امور اقتصادي و دارايي مجاز است با پيشنهاد سازمان امور مالياتي كشور مدت دوره مالياتي را براي هر گروه از مؤديان دويا يك ماهه تعيين نمايد.
ماده ۱۱(منسوخه ۰۲ˏ۰۳ˏ۱۴۰۰)
منسوخه / موقوفالاجراتاريخ تعلق ماليات به شرح زير است :
الف
الف ـ در مورد عرضه كالا:
۱
تاريخ صورتحساب، تاريخ تحويل كالا يا تاريخ تحقق معامله كالا، هر كدام كه مقدم باشد، حسب مورد؛
۲
در موارد مذكور در تبصره ماده(4) اين قانون، تاريخ ثبت دارايي در دفاتر يا تاريخ شروع استفاده، هر كدام كه مقدم باشد يا تاريخ برداشت، حسب مورد؛
۳
در مورد معاملات موضوع ماده (9) اين قانون، تاريخ معاوضه.
ب
ب ـ در مورد ارائه خدمات:
۱
تاريخ صورتحساب يا تاريخ ارائه خدمت، هر كدام كه مقدم باشد حسب مورد؛
۲
در مورد معاملات موضوع ماده (9) اين قانون، تاريخ معاوضه.
ج
ج ـ در مورد صادرات و واردات: در مورد صادرات، هنگام صدور (از حيث استرداد) و در مورد واردات تاريخ ترخيص كالا از گمرك و در خصوص خدمت، تاريخ پرداخت مابه ازاء .
تبصره
در صورت استفاده از ماشينهاي صندوق، تاريخ تعلق ماليات، تاريخ ثبت معامله در ماشين مي باشد.
فصل دوم (منسوخه ۰۲ˏ۰۳ˏ۱۴۰۰) - معافیتها
ماده ۱۲
عرضه كالاها و ارائه خدمات زير و همچنين واردات آنها حسب مورد از پرداخت ماليات معاف مي باشد:
۱
محصولات كشاورزي فرآوري نشده؛
۲
دام و طيور زنده، آبزيان، زنبور عسل و نوغان؛
۳
انواع كود، سم، بذر و نهال؛
۴
آرد خبازي، نان، گوشت، قند، شكر، برنج، حبوبات و سويا، شير، پنير، روغن نباتي و شير خشك مخصوص تغذيه كودكان؛
۵
كتاب، مطبوعات، دفاتر تحرير و انواع كاغذ چاپ، تحرير و مطبوعات؛
۶
كالاهاي اهدايي به صورت بلاعوض به وزارتخانه ها، مؤسسات دولتي و نهادهاي عمومي غيردولتي با تأييد هيأت وزيران و حوزه هاي علميه با تأييد حوزه گيرنده هدايا؛
۷
كالاهايي كه همراه مسافر و براي استفاده شخصي تا ميزان معافيت مقرر طبق مقررات صادرات و واردات، وارد كشور مي شود. مازاد بر آن طبق مقررات اين قانون مشمول ماليات خواهد بود؛
۸
اموال غيرمنقول؛
۹
انواع دارو، لوازم مصرفي درماني، خدمات درماني (انساني، حيواني و گياهي) و خدمات توانبخشي و حمايتي؛
۱۰
خدمات مشمول ماليات بر درآمد حقوق، موضوع قانون مالياتهاي مستقيم ؛
۱۱(منسوخه ۰۱ˏ۰۲ˏ۱۳۹۴)
منسوخه / موقوفالاجراخدمات بانكي و اعتباري بانكها، مؤسسات و تعاوني هاي اعتباري و صندوق هاي قرضالحسنه مجاز و خدمات معاملات و تسويه اوراق بهادار و كالا در بورس ها و بازارهاي خارج از بورس ،صندوق ضمانت سرمايهگذاري صنايع كوچك، صندوق حمايت از تحقيقات و توسعه صنايع الكترونيك، صنايع دريايي و بيمه سرمايهگذاري فعاليتهاي معدني و صندوق حمايت از توسعه سرمايهگذاري در بخش كشاورزي.
۱۲ (منسوخه ۱۷ˏ۰۲ˏ۱۳۸۷)
منسوخه / موقوفالاجراخدمات حمل و نقل عمومي مسافري درون و برون شهري، جاده اي، ريلي، هوايي و دريايي.
۱۳
فرش دستباف؛
۱۴
انواع خدمات پژوهشي و آموزشي كه طبق آئين نامه اي كه با پيشنهاد مشترك وزارتخانه هاي علوم تحقيقات و فناوري، امور اقتصادي و دارايي، بهداشت، درمان وآموزش پزشكي، آموزش و پرورش و كار و امور اجتماعي ظرف مدت شش ماه از تاريخ تصويب اين قانون به تصويب هيأت وزيران مي رسد؛
۱۵
خوراك دام و طيور؛
۱۶(منسوخه ۳۱ˏ۰۳ˏ۱۳۹۰)
منسوخه / موقوفالاجرارادار و تجهيزات كمك ناوبري هوانوردي ويژه فرودگاهها بر اساس فهرستي كه به پيشنهاد مشترك وزارت راه و شهرسازي و وزارت امور اقتصادي و دارايي تهيه و ظرف مدت شش ماه از تاريخ تصويب اين قانون به تصويب هيأت وزيران ميرسد؛