سند حقوقی
بازگشت به کتابخانه
جستجو فقط در قلمرو همین سند انجام می‌شود. — برای عبارتِ دقیق، آن را داخلِ «گیومه» بگذارید.

قانون مالياتهاي مستقيم

تاریخ تصویب: 1366/12/03 · آخرین وضعیت: اصلاحی 1404/09/12 · تاریخ روزنامه رسمی: 1367/02/21

۱۶ (منسوخه ۲۷ˏ۱۱ˏ۱۳۸۰)

منسوخه / موقوف‌الاجرا
پنجاه درصد (50%) حقوق اصلي كادر عملياتي و تخصصي شركت هواپيمائي جمهوري اسلامي ايران و سازمان هواپيمائي كشوري و شركت‌ خدمات هوائي كشور (‌آسمان) و شركت هواپيمائي خدمات ويژه وابسته به وزارت كشاورزي در محاسبه ماليات بر درآمد حقوق منظور نخواهد شد.

ماده ۹۲ (اصلاحی ۲۷ˏ۱۱ˏ۱۳۸۰)

اصلاحی / الحاقی
پنجاه‌درصد (50٪) ماليات حقوق كاركنان شاغل در مناطق كمتر توسعه يافته طبق فهرست سازمان مديريت و برنامه‌ريزي كشور بخشوده مي‌شود.

تبصره (منسوخه ۳۱ˏ۰۴ˏ۱۳۹۴)

منسوخه / موقوف‌الاجرا
‌تبصره (منسوخه 31ˏ04ˏ1394) - بدهي ماليات بر درآمد حقوق كادر نظامي و انتظامي تا تاريخ اجراي اين قانون بخشوده مي‌شود.

فصل چهارم - مالیات بر درآمد مشاغل

ماده ۹۳

درآمدي كه شخص حقيقي از طريق اشتغال به مشاغل يا به عناوين ديگر غير از موارد مذكور در ساير فصلهاي اين قانون در ايران تحصيل‌ كند پس از كسر معافيتهاي مقرر در اين قانون مشمول ماليات بر درآمد مشاغل ميباشد.

تبصره ۱ (اصلاحی ۰۸ˏ۰۴ˏ۱۴۰۴)

اصلاحی / الحاقی
درآمد شركت‌هاي مدني (‌اعم از اختياري يا قهري) و همچنين درآمدهاي ناشي از فعاليت‌هاي مضاربه در صورتي كه عامل (‌مضارب)‌يا صاحب سرمايه شخص حقيقي باشد تابع مقررات اين فصل مي‌باشد.

تبصره ۲(الحاقی ۰۸ˏ۰۴ˏ۱۴۰۴)

اصلاحی / الحاقی
درآمدهايي كه مشمول ماليات موضوع اين ماده مي شوند، مشمول ماليات بر عايدي سرمايه موضوع فصل اول باب سوم و ماليات بر درآمد اتفاقي موضوع فصل ششم باب سوم اين قانون نمي شوند.

تبصره ۳(الحاقی ۰۸ˏ۰۴ˏ۱۴۰۴)

اصلاحی / الحاقی
پس از استقرار بستر اجرائي موضوع ماده (16 مكرر) قانون پايانه هاي فروشگاهي و سامانه مؤديان، عايدي سرمايه حاصل از انتقال دارايي هاي موضوع بند (1) ماده (46) اين قانون متعلق به اشخاص موضوع اين فصل و مرتبط با فعاليت شغلي آنها، مشمول ماليات موضوع اين فصل مي شود. در صورتي كه تاريخ تملك دارايي هاي مذكور پيش از استقرار بستر اجرائي باشد، صرفاً تا چهار سال پس از استقرار بستر اجرائي، اولين انتقال آنها مشمول ماليات موضوع اين فصل نمي شوند.

تبصره ۴(الحاقی ۰۸ˏ۰۴ˏ۱۴۰۴)

اصلاحی / الحاقی
در صورتي كه دارايي هاي موضوع بند (1) ماده (46) اين قانون، مرتبط با فعاليت شغلي صاحبان مشاغل موضوع اين فصل نباشد، عايدي سرمايه حاصل از انتقال دارايي هاي مذكور، مشمول ماليات موضوع فصل اول باب سوم اين قانون مي شود.

تبصره ۵(الحاقی ۰۸ˏ۰۴ˏ۱۴۰۴)

اصلاحی / الحاقی
ارزش روز حق واگذاري محل كه فاقد صورتحساب الكترونيكي خريد است به موجب آيين نامه اي تعيين مي شود كه حداكثر ظرف يك سال پس از لازم‎ الاجرا شدن اين ماده، توسط سازمان تهيه مي شود و به تصويب وزير امور اقتصادي و دارايي مي رسد. تعيين ارزش روز حق واگذاري محل در آيين نامه مذكور بر اساس مواردي از قبيل اظهار مؤدي، تغييرات شاخص قيمت مصرف كننده در طول دوره تملك و ارزش روز دارايي موضوع ماده (64) اين قانون است. حكم اين تبصره در خصوص تعيين ارزش روز حق واگذاري محل كه به صورت بلاعوض يا به صورت ارث تملك شده نيز جاري است.

تبصره ۶(الحاقی ۰۸ˏ۰۴ˏ۱۴۰۴)

اصلاحی / الحاقی
از مجموع عايدي سرمايه حاصل از انتقال دارايي هاي موضوع بند (1) ماده (46) اين قانون در صورتي كه دوره تملك آن بيش از دو سال باشد، پس از كسر عايدي ناشي از تورم موضوع تبصره (10) ماده (105) اين قانون، تا آستانه ده برابر معافيت موضوع ماده (84) اين قانون كسر مي شود و مازاد آن با رعايت مقررات اين ماده مشمول ماليات مي شود. اشخاص موضوع اين فصل مي توانند صرفاً در يك سال از هر پنج سال از اين معافيت استفاده كنند.

تبصره ۷(الحاقی ۰۸ˏ۰۴ˏ۱۴۰۴)

اصلاحی / الحاقی
حكم تبصره هاي (9) تا (12) ماده (105) اين قانون، با رعايت مقررات اين فصل، در خصوص صاحبان مشاغل موضوع اين فصل جاري است.

تبصره ۸(الحاقی ۰۸ˏ۰۴ˏ۱۴۰۴)

اصلاحی / الحاقی
مجموع درآمد اشخاص غيرتجاري، حاصل از انتقال دارايي هاي موضوع بندهاي (3)، (4) و (5) ماده (46) اين قانون كه مطابق مفاد فصل اول باب سوم قانون ماليات هاي مستقيم محاسبه شده است، در هر پنج سال تا سقف پنج برابر معافيت موضوع ماده (84) اين قانون مشمول ماليات نخواهد بود و مازاد بر آستانه فوق، مشمول ماليات موضوع اين فصل مي شود. مجموع درآمد اشخاص غيرتجاري حاصل از انتقال دارايي هاي مذكور كه قبل از استقرار بستر اجرائي تملك شده اند، تا سه سال پس از استقرار بستر اجرائي، از ماليات موضوع اين فصل معاف است. معاوضه دارايي هاي فوق متعلق به هر «شخص غيرتجاري بالاي هجده سال» با دارايي ديگري از مصاديق همان بند، با رعايت موازين شرعي مشمول ماليات موضوع اين فصل نمي باشد. مفاد اين تبصره صرفاً در خصوص انتقال اين دارايي ها به اشخاص موضوع اجزاي (3) و (4) بند «ث» ماده (16 مكرر) قانون پايانه هاي فروشگاهي و سامانه مؤديان، جاري است.

تبصره ۹(الحاقی ۰۸ˏ۰۴ˏ۱۴۰۴)

اصلاحی / الحاقی
آيين ‏نامه اجرائي اين ماده حداكثر يك سال از تاريخ لازم‎ الاجرا شدن اين ماده، توسط سازمان تهيه مي شود و به تصويب هيأت وزيران مي رسد.

ماده ۹۴ (اصلاحی ۲۷ˏ۱۱ˏ۱۳۸۰)

اصلاحی / الحاقی
‌ماده 94 (اصلاحي 27ˏ11ˏ1380) - درآمد مشمول ماليات مؤديان موضوع اين فصل عبارت است از كل فروش كالا و خدمات به اضافه ساير‌درآمدهاي آنان كه مشمول ماليات فصول ديگر شناخته نشده پس از كسر هزينه‌ها و استهلاكات مربوط طبق مقررات فصل هزينه‌هاي قابل قبول و‌استهلاكات.

ماده۹۵(جایگزین ۱۳۹۴/۰۴/۳۱)

اصلاحی / الحاقی
ماده95(جایگزین 1394/04/31) ـ صاحبان مشاغل موضوع اين فصل موظفند دفاتر و يا اسناد و مدارك حسب مورد را كه با رعايت اصول و ضوابط مربوط از جمله اصول و ضوابط مربوط به تنظيم دفاتر تجاري موضوع قانون تجارت در خصوص تجار تنظيم مي‌گردد براي تشخيص درآمد مشمول ماليات، نگهداري و اظهارنامه مالياتي خود را بر اساس آنها تنظيم كنند. آيين‌نامه اجرائي مربوط به نوع دفاتر، اسناد و مدارك و روشهاي نگهداري آنها اعم از ماشيني (مكانيزه) و دستي و نمونه اظهارنامه مالياتي با توجه به نوع و حجم فعاليت حسب مورد براي مؤديان مذكور و نيز نحوه ارائه آنها براي رسيدگي و تشخيص درآمد مشمول ماليات به مراجع ذي‌ ربط، حداكثر ظرف مدت شش ماه از تاريخ لازم‌الاجراء شدن اين قانون (1 /1 /1395) توسط سازمان امور مالياتي كشور تهيه مي‌شود و به‌ تصويب وزير امور اقتصادي و دارايي مي‌رسد.

ماده ۹۶ (منسوخه ۳۱ˏ۰۴ˏ۱۳۹۴)

منسوخه / موقوف‌الاجرا
اشخاص حقيقي مذكور بشرح ذيل مكلف به نگاهداري دفاتر قانوني ميباشند و درآمد آنان از روي دفاتر قانوني تشخيص داده ميشود: 1 - دارندگان كارت بازرگاني و كليه واردكنندگان و صادركنندگان. 2 - صاحبان كارخانه‌ها و كارگاهها و واحدهاي توليدي كه براي آنها پروانه تأسيس و يا بهره‌برداري از وزارت ذيربط صادر شده يا بشود. 3 - صاحبان مؤسسات ساختماني و تأسيسات فني و صنعتي و دفاتر فني و مهندسي مشاور و مؤسسات نقشه‌كشي و نقشه‌برداري و نظارت. 4 - صاحبان مؤسسات حسابرسي و مشاوره‌اي. 5 - صاحبان هتلها و متلها. 6 - صاحبان بيمارستان، زايشگاه، آسايشگاه، تيمارستان و درمانگاه‌ها. 7 - بهره‌برداران معادن. 8 - صاحبان مؤسسات حمل و نقل موتوري، زميني، دريائي و هوائي اعم از مسافري و يا باربري. 9 - صاحبان مجلات و روزنامه‌ها و مؤسسات نشر كتاب و مؤسسات چاپ. 10 - صاحبان مؤسسات تعليم و تربيت كه داراي پروانه از يكي از وزارتخانه‌هاي آموزش و پرورش يا فرهنگ و آموزش عالي ميباشند. 11 - صاحبان سينما - تماشاخانه و مؤسسات فيلمبرداري و دوبلاژ فيلم. 12 - پزشكان، دندانپزشكان كه داراي مطب هستند و دامپزشكان كه به دامپزشكي اشتغال دارند. 13 - صاحبان آزمايشگاه و لابراتوار و نظاير آنها اعم از طبي و غير طبي و صاحبان راديولوژي و فيزيوتراپي و مؤسسات بهداشتي. 14 - دلالان و حق‌العمل‌كاران به استثناي عاملين توزيع فرآورده‌هاي نفتي. 15 - نمايندگان مؤسسات…

تبصره ۱

‌تبصره 1 - وزارت امور اقتصادي و دارايي در صورت تشخيص ضرورت مي‌تواند تكليف نگاهداري دفاتر قانوني روزنامه و كل را به دفاتر قانوني‌مشاغل تغيير دهد و يا بر حسب مقتضيات و نوع فعاليت شغلي اشخاص حقيقي مجاز به نگاهداري دفاتر مشاغل را از نگاهداري دفاتر مذكور معاف‌نمايد. مكلفين به نگاهداري دفاتر قانوني روزنامه و كل كه مجاز به نگاهداري دفاتر مشاغل مي‌شوند بعداً از نگاهداري دفاتر معاف نخواهند شد. اين موارد تا آخر دي ماه هر سال از طرف وزارت امور اقتصادي و دارايي در روزنامه رسمي و يكي از جرايد كثيرالانتشار آگهي خواهد شد و اشخاص‌موضوع آگهي از سال بعد از سال انتشار مكلف به اجراي آن مي‌باشند.

تبصره ۲

‌تبصره 2 - منظور از صاحبان مذكور در اين ماده اشخاصي است كه بهره‌برداري از مؤسسات به حساب آنان انجام مي‌شود.

تبصره ۳

‌تبصره 3 - مشمولان اين ماده كه در محل شغل خود داراي فعاليت‌هاي شغلي ديگر موضوع اين فصل مي‌باشند مكلفند فعاليت‌هاي شغلي مربوط‌ را در دفاتر قانوني خود ثبت نمايند.
ادامه متن به‌صورت خودکار بارگذاری می‌شود؛ ۲۰ مورد بعدی آماده می‌شود.

هر مادهٔ این قانون نشانیِ مستقلِ خودش را دارد — از مادهٔ نخست ببینید (۵۶۷ ماده)

شبکهٔ استناد این سند

نقشهٔ اتکای متقابل: این سند بر چه تکیه دارد و چه چیزی بر آن.

به این اسناد ارجاع می‌دهد

منابعی که متنِ همین سند به آن‌ها استناد کرده است.

این اسناد به آن ارجاع داده‌اند

هر چه این فهرست بلندتر، سند در نظامِ حقوقی مرجع‌تر است.

و ۴۶۴ سندِ دیگر که اینجا نیامده‌اند.