قانون مالياتهاي مستقيم

اداره امور مالياتي مكلف است برابر مقررات اين قانون به اظهارنامه مربوط به آخرين دوره عمليات اشخاص حقوقي خارج از نوبت رسيدگي‌نموده و در صورتي كه به مندرجات آن اعتراض داشته باشد حداكثر ظرف يك سال از تاريخ تسليم اظهارنامه، ماليات متعلق را به موجب برگ تشخيص‌ تعيين و ابلاغ نمايد وگرنه ماليات متعلق به اظهارنامه تسليمي به وسيله مديران تصفيه قطعي تلقي مي‌گردد. در صورتي كه بعداً معلوم گردد اقلامي از‌دارايي شخص حقوقي در اظهارنامه ذكر نشده است نسبت به آن قسمت از اظهارنامه قيد نشده در مهلت مقرر در تبصره ماده 118 اين قانون، ماليات‌مطالبه خواهد شد.

در هر سال، مجموع درآمد نقدي و غير نقدي كه شخص حقيقي يا حقوقي به صورت بلاعوض و يا از طريق معاملات محاباتي و يا به عنوان جايزه يا هر‌عنوان ديگر از اين قبيل تحصيل مي‌نمايد مشمول ماليات اتفاقي براي اشخاص غيرتجاري، با لحاظ مفاد مواد (124) و (126) به نرخ مقرر در ماده (131) اين قانون و براي اشخاص تجاري، به ترتيب در خصوص اشخاص حقيقي و حقوقي به نرخ مقرر در ماده (131) و (105) اين قانون خواهد بود

سازمان موظف است با رعايت قانون مديريت داده ها و اطلاعات ملي، مجموع درآمدهاي موضوع اين فصل متعلق به هر شخص غيرتجاري را براي وزارت تعاون، كار و رفاه اجتماعي ارسال نمايد.

درآمد مشمول ماليات موضوع اين فصل صد درصد (100 %) درآمد حاصله خواهد بود. در صورتي كه درآمد فوق غيرنقدي باشد، در خصوص دارايي هاي موضوع ماده (46) اين قانون، ارزش روز موضوع تبصره (1) ماده (48) اين قانون و در خصوص ساير دارايي ها، بهاي روز تحقق درآمد، مأخذ محاسبه ماليات قرار مي گيرد.

در مورد صلح معوض و هبه معوض، درآمد مشمول ماليات موضوع اين فصل عبارت است از مابه التفاوت ارزش عوضين كه بر اساس مقررات اين ماده تعيين مي شود براي هر يك از متعاملين كه از معامله منتفع شده است.

مأخذ محاسبه ماليات موضوع اين ماده در مورد املاكي كه در اجراي مفاد ماده (64) اين قانون براي آنها ارزش معاملاتي تعيين شده است، تا زمان استقرار بستر اجرائي موضوع ماده (16 مكرر) قانون پايانه هاي فروشگاهي و سامانه مؤديان، ارزش معاملاتي مذكور است.

موارد زير در خصوص اشخاص غيرتجاري مشمول ماليات موضوع اين فصل مي باشد: الف - ما به التفاوت مبالغ مندرج در صورتحساب هاي الكترونيكي از قبيل صورتحساب هاي الكترونيكي انتقال دارايي هاي موضوع ماده (46) اين قانون و دارايي هاي داراي شماره يا شناسه منحصر به فرد موضوع بند «ح» ماده (16 مكرر) قانون پايانه هاي فروشگاهي و سامانه مؤديان، با مجموع «وجوه پرداختي، ارزش ريالي دارايي هاي معاوضه شده يا ارزش ريالي بدهي هاي تهاتر شده» به عنوان مابه ازاي انتقال آنها، حسب مورد براي هر يك از طرفين كه منتفع شده؛ ب - به ميزان مبلغ تسويه نشده در خصوص صورتحساب هاي الكترونيكي داراي تاريخ تسويه از قبيل انتقال دارايي هاي موضوع بند «الف» اين ماده به صورت نسيه و صورتحساب هاي الكترونيكي موضوع تبصره (6) ماده (16 مكرر) قانون پايانه هاي فروشگاهي و سامانه مؤديان كه با لحاظ تمديد تاريخ تسويه صورتحساب هاي الكترونيكي فوق، حداكثر پس از گذشت پنج سال از تاريخ صدور آن به طور كامل تسويه نشده، به صورت علي الحساب در سال اتمام مهلت مذكور حسب مورد براي خريدار يا دريافت كننده وجه كه منتفع شده؛ در صورت تسويه موارد ذكر شده در اين بند، سازمان موظف است ماليات علي الحساب پرداختي فوق را حداكثر ظرف سي روز پس از تاريخ تسويه مسترد نمايد. ج- مجموع وجوه دريافتي كه فاقد صورتحساب الكترونيكي متناظر باشد، براي دريافت كننده وجه

مواعد مربوط به ماليات موضوع اين فصل در خصوص اشخاص غيرتجاري، مطابق تبصره هاي (1) و (2) ماده (16 مكرر) قانون پايانه هاي فروشگاهي و سامانه مؤديان مي باشد.

اخذ ماليات موضوع اين ماده و اعمال معافيت موضوع ماده (126) اين قانون، مشروط به استقرار بستر اجرائي موضوع ماده (16 مكرر) قانون پايانه هاي فروشگاهي و سامانه مؤديان است.

آن بخش از درآمد موضوع اين ماده كه از طريق اعضاي خانوار يا پدر يا مادر يا اجداد يا فرزندان محقق شده، مشمول پرداخت ماليات موضوع اين فصل نمي باشد. شرط برخورداري از اين معافيت در خصوص اعضاي خانوار، تأييد يا ثبت اطلاعات خانوار بر اساس مقررات مربوط است.

آيين نامه اجرائي اين ماده و تبصره هاي آن حداكثر يك سال پس از لازم الاجرا شدن اين ماده توسط سازمان تهيه مي شود و به تصويب هيأت وزيران مي رسد.

پس از استقرار كارپوشه غيرتجاري سامانه مؤديان: الف - در هر سال مجموع درآمدهاي موضوع ماده (124) اين قانون براي اشخاص غيرتجاري تا آستانه پنج برابر معافيت موضوع ماده (84) اين قانون يا بيست ميليارد (20/000/000/000) ريال هر يك بيشتر باشد، در آن سال معاف از ماليات موضوع اين فصل و نسبت به مازاد آن، مشمول ماليات با نرخ ماده (131) اين قانون مي باشد. ب - هر شخص غيرتجاري ايراني بالاي هجده سال، در طول عمر خود در مجموع تا آستانه صد برابر معافيت موضوع ماده (84) اين قانون، معاف از ماليات موضوع اين فصل است. استفاده از اين معافيت در هر سال بنا به درخواست اشخاص موضوع اين بند از طريق كارپوشه غيرتجاري است و درصد (سهم) استفاده از معافيت اين بند در هر سال از ميزان باقيمانده آستانه مذكور كه در سال هاي آتي قابل استفاده است، كسر مي گردد. اشخاص فوق در طول عمر خود، حداكثر سه سال مي توانند نسبت به درخواست و استفاده از اين معافيت اقدام كنند. ج- به منظور تسهيل معاملات سرپرست خانوار از قبيل فروش كالاهاي مستعمل، نصاب بند «الف» اين ماده براي اشخاص مذكور معادل است با شش برابر معافيت موضوع ماده (84) اين قانون يا بيست و چهار ميليارد (24/000/000/000) ريال هر يك كه بيشتر باشد و نصاب موضوع بند «ب» اين ماده، معادل است با يكصد و بيست برابر معافيت موضوع ماده (84) اين قانون د- در صورتي كه در طول سال، مجموع درآمدهاي موضوع ماد…